恭喜！印花税，降了！国家宣布！7月1日起，这是最新最全的税率表

龙润财税

恭喜！印花税，已经下降了！从7月1日起实施！那么什么是印花税呢？你需要缴纳什么印花税？什么可以减免？今天小边给你一次清楚~

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中华人民共和国印花税法

20227月1日正式实施

中华人民共和国印花税法通过！于20227月1日正式实施！

与旧印花税暂行条例相比，新印花税法有哪些重大变化？

一、减少了征税范围

取消对权利和许可证征收5元印花税的规定

二、降低税率

1、承包合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原来的万分之五降低到万分之三；

2、部分产权转让合同降低税率：商标权、作权、专利权、专有技术使用权转让书从原来的万分之五降低到万分之三。

3、营业账簿印花税税率从实收资本与资本公积总额的万分之五降至万分之二:五，将财税税率降至万分之二〔2018〕50立法定直接纳入立法。

三、明确增值税不作为计缴印花税的依据

注：纳税人签订的合同为含税价格，未单独列出增值税的，应当全额缴纳印花税。

四、取消尾数规定，直接按实际计算纳税

也就是说，自2022年7月1日起，纳税人在计算印花税时不必四舍五入，以后也不用担心应付和实收的区别。

五、新增印花税扣缴义务人的规定

原《印花税暂行条例》没有规定海外个人如何缴纳印花税，是否可以从源头扣缴。立法增加了这方面的规定：

六、明确纳税期限和地点

原《印花税暂行条例》对纳税期限和地点的规定不明确，新通过的印花税法明确了纳税时间和地点。

七、轻税重罚取消，按照征管法统一执行

原《印花税暂行条例》的传统是轻税重罚：

新的印花税法取消了这一规定：

附：印花税目及新旧税率比较表

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什么是印花税？

印花税是在经济活动和经济交流中的应税经济凭证征收的一种税。

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什么需要缴纳印花税？

谁交？税率是多少？

现行印花税仅征收《印花税暂行条例》中列出的凭证，不征收未列出的凭证。关于印花税的税收范围、纳税人和税率，我们整理了一张图片供您学习~~~

注意：

1、经济合同当事人涉及双方或以上的，双方均为纳税人（不包括证人、担保人、鉴定人），需缴纳印花税。

2、纳税人以电子形式签订应税凭证的，还应当按照规定缴纳印花税。

3、签订的合同未按期执行或者执行的，应当按照规定缴纳印花税。

4、企业之间的贷款合同不需要缴纳印花税。

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印花税怎么计缴？

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计税依据

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计算公式

按比例税率计算：应纳税额=计税金额×适用税率

按定额税率计算：应纳税额=凭证税率×单位税额

印花税的计算并不复杂，但在具体计算中，根据不同的类型，有许多优惠政策可以享受。让我们用这个案例来展示它！

案例：

2020年4月，一名小规模纳税人开业，领取工商营业执照，与其他企业签订转让专有技术使用权书，金额100万元； 签订两份产品购销合同，金额200万元；签订一份贷款合同，金额50万元。此外，在企业的营业账簿中，实收资本科目包含500万元，其他营业账簿包含10本。2020年9月，企业实收资本资金增加至600万元。

2020年企业需缴纳的印花税试计算：

(1)开业权和许可证应纳税额:

应纳税额=1×5×50%=2.5(元）

(二)企业订立产权转让书的应纳税额:

应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

（3）企业订立购销合同应纳税额：

应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

(4)企业签订贷款合同的应纳税额:

应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

(5)企业营业账簿中实收资本所载资金:

应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

(6)企业其他营业账簿的应纳税额:

应纳税额=10×0 = 0 (元)

(7)4月份企业应纳印花税:

应纳税额=2.5 250 300 12.5 625 00 = 1190(元)

(8)9月份资金账簿应缴税额为:

应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析：

根据（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据（财税〔2019〕13号)规定，省、自治区、直辖市人民政府应当根据本地区实际情况和宏观调控需要确定，小规模增值税纳税人可以减征50%的印花税(不含证券交易印花税)。依法享受其他印花税优惠政策的，可以叠加本通知规定的优惠政策。

因此，资金账簿可享受50%征收后减50%征收。

注：印花税义务的发生时间通常是纳税人订立、领取应税凭证或完成证券交易的当天，而不是实际业务。

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如何记录印花税？

1、会计分录如下：

借:税及附加

贷款：应纳税-应交印花税

2、实际缴纳时，会计分录如下：

借:应纳税-应交印花税

贷款：银行存款

注：部分企业缴税金额小，直接缴纳时也可记账。

借:税及附加

贷款：银行存款

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80种0种印花税

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普惠类4项

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小微企业优惠 2项

3

2项促进区域发展

4

与住房相关优惠 11项

5

社会保障2项

6

文化教育 4项

7

体育类 6项

8

运输类 4项

9

金融类 28项

10

三农类 4项

11

企业转制升级 9项

12

支持商品储备优惠 4项

资料来源：财务第一教室、税务讲堂、梅松讲税、税台、财务经理、税务经理。

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