税前扣除密码

文章阅读关键词：教育费,工会经费,职工福利的扣除标准是什么、职工教育经费的税前扣除

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《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定:第八条企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税收、损失等费用，在计算应纳税所得额时，可以扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期收入和费用，无论款项是否收付，均视为当期收入和费用；不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不视为当期收入和费用。本条例和国务院财税主管部门另有规定的除外。【备注】原国内资 条例实施 细则第五十四条第一款规定:纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。本条继续遵循本规定，明确规定企业所得税应纳税 所得额的计算。权责发生制是指以实际收取现金的权利或者支付现金的责任的发生为标志，确认当期收入、费用、债权和债务。在收入确认方面，无论是否收到当期收入，都应确认为当期收入；所有不属于当期收入，即使收到，也不应确认为当期收入。在费用扣除方面，所有当期费用，无论是否支付，均视为当期费用；不属于当期费用，即使 已在当期支付，也不能作为当期费用。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的解释）

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1.除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费不得超过工资总额的8%(财税〔2018〕51数字）部分，允许扣除；超过部分，允许在未来纳税年度结转扣除。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条）分析：关键词是发生，即只有实际职工教育费用才能税前扣除，但不需要支付作为税前扣除的必要条件。例如，2021年，一家企业计提员工教育经费9万元。未实际使用的，不得税前扣除；如发生财税人员培训费用，但未支付给培训机构，取得合规的税前扣除凭证，可按规定税前扣除。2.工资税前扣除企业发生的合理工资费用，允许扣除。前款所称工资薪金，是指企业每纳税年度向在企业工作或就业的员工支付的所有现金或非现金劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工工作或就业有关的其他费用。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条）企业在年度最终结算结束前实际向员工支付的年度工资薪金，按规定扣除。（摘自国家税务总局2015年第34号《关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》）关键词：发生和支付，税前扣除工资薪金的条件之一，不仅是发生，而且是支付税前扣除。

【总结】

税前扣除费用规定:以权责发生制为原则，注意相关规定中的关键词发生、支付、支付。

案例分析

《企业所得税法》第八条所称税款，是指除企业所得税和允许扣除的增值税外，企业发生的各种税款及其附加。(摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条)【分析】关键词是发生，不能计提，但可以税前扣除。【案例】甲方企业将出租闲置仓库，租赁期为3年。自2021年10月1日起，月租金为2万元(不含增值税)，合同约定按年支付(后付租金方式)。假设甲方企业是增值税一般纳税人，租赁业务选择一般纳税，税率为9%，不考虑其他特殊情况:2021年10-12月贷:应收账款 21800贷款:其他营业收入 2万应纳税-待转销项税额 1800(待转销项税额)=20000×9%=1800注：增值税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期，因此先计入待转销项税。2022年1-9月借：应收账款 21800贷：其他业务收入 20000应交税费——待转销项税额 1800(待转销项税额=20000×9%=1800元)2022年9月30日收到款项时，增值税纳税义务发生:借款:应缴税款-待转销项税额 21600贷款:应缴税款-应缴增值税(销项税额) 216002021年最终结算时，应确认租金收入为6万元，未确认增值税税额(实际变相未缴纳，不是允许扣除的增值税)。企业职工福利费用不超过工资总额14%的，可以扣除。(摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条)【案例】某企业2021年提取职工福利费80万元，无实际相关费用。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条）企业参加财产保险的，按照规定缴纳的保险费予以扣除。（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十六条）分析关键词支付、支付，即税前扣除，但政策可以申请延期支付。

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网友喜欢穿花裙的退休辣妈:税前扣除密码，如工资/福利费/保险费/职工教育经费等。