快！企事业单位改制重组相关契税政策继续执行

本文的知识点总结和重点：企事业单位重组契税优惠政策，继续支持企事业单位重组契税优惠政策

珠海税务

财政部 国家税务总局

关于继续执行企事业单位改制重组契税政策的公告

财政部 国家税务总局公告2021年第17号

为支持企事业单位重组，优化市场环境，有关契税政策的公告如下：

一、企业改制

企业按照《中华人民共和国公司法》的有关规定进行整体改制，包括将非公司企业改制为有限责任公司或股份有限公司，将有限责任公司改为股份有限公司，将股份有限公司改为有限责任公司。原企业投资主体存在的股权(股份)比例超过75%，改制(变更)后公司继承原企业的权利和义务。

二、事业单位改制

事业单位按照国家有关规定改制为企业的，原投资主体存在，改制后企业出资（股权、股份）比例超过50%的，改制后企业承担原事业单位的土地、房屋所有权，免征契税。

三、公司合并

两家或两家以上的公司，依照法律、合同合并为一家公司，原投资主体存在的，公司承担原合并方的土地、房屋所有权，免征契税。

四、公司分立

根据法律规定和合同，公司分为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司。分立后，公司承担原公司的土地和房屋所有权，免征契税。

五、企业破产

企业依照有关法律、法规破产的，债权人（包括破产企业职工）承担破产企业抵偿债务的土地、房屋所有权免征契税；非债权人承担破产企业土地、房屋所有权的，按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全体职工，与原企业全体职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税；与原企业30%以上的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

六、资产转让

县级以上人民政府或者国有资产管理部门按照规定行政调整、转让国有土地、房屋所有权的单位，免征契税。

同一投资主体内的土地、房屋所有权转让，包括母公司与其全资子公司、同一自然人与其个人独资企业、一人有限公司之间的土地、房屋所有权转让，免征契税。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

七、债权转股权

经国务院批准实施债权转让的企业，对债权转让后新成立的企业承担原企业的土地、房屋所有权，免征契税。

八、划拨用地出让或作价出资

承担原重组企事业单位以转让或国家作价出资（股份）转让土地的，不属于上述规定的免税范围，承担人应当按照规定征收契税。

九、公司股权(股份)转让

在股权(股份)转让中，单位和个人承担公司股权(股份)，公司土地和房屋所有权不转让，不征收契税。

十、相关语义

本公告所称企业、公司，是指依照中国有关法律、法规设立并在中国注册的企业、公司。

本公告所称投资主体的存在，是指原重组企事业单位的投资者必须存在于重组后的企业，投资者的投资比例可以发生变化。

本公告所称投资主体相同，是指公司分立前后出资人不变，出资人的出资比例可变。

11.本公告自2021年1月1日至2023年12月31日实施。自实施之日起，企事业单位在重组过程中符合本公告规定但缴纳契税的，可以申请退税；涉及契税未处理且符合本公告规定的，可以按照本公告执行。

财政 财政部 国家税务总局

2021年4月26日

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图文编发 | 珠税融媒