企业聘用的退休人员应注意六个细节

本文的阅读重点有以下几个方向:聘用退休人员的风险和退休人员是否被视为公司员工？

龙润财税

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问题一

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我们公司聘请了几名退休人员，需要签订劳动合同还是劳动合同？

答：签订劳动合同。

参考:1.《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释(三)》(以下简称《劳动争议解释三》)第七条规定:用人单位与依法享受养老保险待遇或者领取养老金的人员发生劳动争议，向人民法院提起诉讼的，人民法院应当按照劳动关系处理。

2、《劳动合同法》第四十四条规定：有下列情形之一的，终止劳动合同：……(二)劳动者依法开始享受基本养老保险待遇的；……”

3、《劳动合同法实施条例》第二十一条规定：劳动者达到法定退休年龄的，终止劳动合同。

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问题二

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我们公司聘请了几名退休人员。退休金需要申报个人所得税吗？

答：养老金免征个人所得税。

参考：2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议〈中华人民共和国个人所得税法〉第七次修改决定)

第四条 以下个人所得免征个人所得税：

（1）省人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位、外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护奖金；

(二)国债和国家发行的金融债券利息；

(三)按照国家统一规定发放的补贴和津贴；

(四)福利费、养老金、救济金；

(五)保险赔偿；

(六)军人转业费、复员费、退休金；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

(八)各国驻华大使馆、领事馆外交代表、领事官员等人员按照有关法律规定免税的收入；

(九)中国政府参加的国际公约和签订的协议中规定的免税收入；

(十)国务院规定的其他免税所得。

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问题三

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对不起，我们公司聘请了几名退休人员。取得的报酬是根据工资还是劳动报酬申报个人所得税？

答：个人所得税按工资申报。

参考:1。根据《国家税务总局关于退休人员再任职定义的批复》(国税函)〔2006〕526文件规定，退休人员再次工作，应符合下列条件：

(一)受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，有长期或连续的就业关系；

(二)因事假、病假、休假等原因不能正常出勤的，仍享受固定或基本工资收入；

(三)受雇人员与单位其他正式员工享受同等福利、社会保障、培训等待遇；

(四)用人单位负责组织受雇人员的职务晋升和职称评定。

2、根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)第二条的规定，对退休人员再任职的定义条件。《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526第三条单位是否为退休人员缴纳社会保险费，不再作为退休人员再任职的定义条件。本公告自2011年5月1日起实施。

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问题四

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请问，我公司聘请了几名退休人员。个人提前退休的一次性补贴收入是按工资收入还是劳动报酬征税？

答：按工资计税。

参考:《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修订后优惠政策衔接的通知》(财税〔2018〕164号码)规定：个人办理提前退休手续取得的一次性补贴收入，按照法定退休年龄之间的实际年度平均分摊，确定适用税率和快速扣除，单独适用综合所得税税率表计算纳税。

计算公式：应纳税额={〔(一次性补贴收入÷提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度。

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问题五

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对不起，我们公司聘请了几名退休人员。几名退休人员经常从原单位收到实物福利。这些实物福利免征个人所得税吗？

答：按工资计税。

参考：《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号） 规定:离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

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问题六

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对不起，企业能否在企业所得税前扣除退休人员发放的各种补贴和福利？

答：不得税前扣除。

参考:《国家税务总局办公厅关于加强部分国家税务总局定点联系企业问题整改的通知》(税务总局函〔2014〕652第一条规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，不得在企业所得税前扣除与企业收入无直接关系的退休人员的工资和福利费。

来源:郝老师说会计

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