个人取得劳动报酬、稿酬、特许权使用费如何计税？

本文的知识点总结如下：居民个人劳动报酬 特许权使用费所得、劳动报酬特许权使用费所得

智墨普税

个税年度汇算

在个人所得税年度最终结算过程中，您知道如何计算和申报个人获得的劳动报酬、报酬和特许权使用费吗？今天让小边教你~

一、明确政策

根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)，扣缴义务人向居民个人支付劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得时，应当按照下列方式按次或者按月预扣预缴税款:劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得，扣除费用后的余额为收入额；其中，报酬所得的收入减少按70%计算。扣除费用:预扣预缴税款时，劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，扣除费用按800元计算；每次收入超过4000元的，扣除费用按收入的20%计算。应纳税所得额:劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得，每次收入为预扣预缴应纳税所得额，税额。个人所得税预扣率表2适用于劳动报酬所得。

报酬收入和特许权使用费收入适用于20%的预扣率。居民个人办理年度综合收入最终结算时，应当依法计算劳动报酬收入、报酬收入和特许权使用费收入，并纳入年度综合收入计算应纳税额。

二、案例分析

2019年某企业员工小张的年收入如下:普通工资税前收入1万元/月(共1.2万元)；5月份为他人提供劳务，按约定报酬1万元；6月份在报刊上发表文章，报酬收入1.5万元；8月份，个人专利权使用权特许权使用费5万元。扣除:个人缴纳三险一金2000元/月(总计2.4万元)，享受儿童教育专项附加扣除1000元/月（总计12000元）。小张分析了2019年的收入、扣除费用和扣除：工资和薪金收入=所有工资和薪金税前收入=10000*12=120000元劳动报酬收入=所有劳动报酬税前收入×（1-20%）=10000*（1-20%）=8000元稿酬收入=所有稿酬税前收入×（1-20%）×70%=15000*（1-20%）*70%=8400元特许权使用费收入=所有特许权使用费税前收入×（1-20%）=5000*（1-20%）=4000费用累计减去元=5000*12=60000累计专项扣除元=2000*12=24000累计专项附加扣除元=1000*12=120002019年元小张个人所得税预扣如下：工资薪金预扣：（120000-60000-24000-12000）*3%=7205月份取得劳动报酬扣缴：8000*20%=1600元6月取得稿酬扣缴：8400*20%=1680元8月扣缴特许权使用费：4000*20%=800元全年合计共预扣预缴个税：720 1600 1680 800=4800元小张在办理居民个人年终结算时，劳动报酬、稿酬、特许权使用费收入计入综合所得税，即：

综合收入=120000 8000 8400 4000=140400元

综合所得年度应纳税所得额=140400-60000-24000-12000=44400元

(适用于第二档税率速算扣除)

小张综合所得年度应纳税额=44400*10%-2520=1920元

综上所述，小张2019年个人所得税预扣预缴税额4800元以上，全年应纳税额1920元以上4800-1920=2880元部分可申请退税。

三、个税年度汇算操作(以个税为基础)APP以端标准申报为例)

申报准备：

1. 下载个税APP

2. 注册登录

3. 绑定银行卡号

操作步骤：1.通过主页-【常用业务】下的【综合所得年度汇算】或者点击【办税】-税务申报下【综合所得年度汇算】进入。

2.进入申报界面，选择【填写已申报数据】:选择【填写已申报数据】，点击【开始申报】，仔细阅读标准申报说明，点击【我已经阅读并知道】进入下一步。

3.确认基本信息，选择或确认【用人单位】，点击【下一步】。无用人单位选择户所在地或常住地。

4.确认收入和税前扣除系统将自动收集您在纳税年度的收入纳税数据，并直接填写到相应的申报栏。如果需要修改预填写的申报数据，可以修改相应的详细表或附表。以劳动报酬和报酬为例。如果您需要增加未带来的劳动报酬或报酬，请单击相应项目右侧的箭头：

单击新添加，选择查询导入，在查询结果界面检查相应收入后，可以带入相应列表的详细界面。

如果检查正确，先点击【保存】，再点击【下一步】。

5.进入税务计算界面，根据计算结果点击提交申报

6.纳税或申请退税（1）纳税。如果您有应纳税但不符合申报要求，您可以点击立即纳税进入纳税。（2）申请退税。如果您有更多的税款，请单击申请退税。进入银行卡选择界面，您将自动带出添加的银行卡，选择银行卡点击确定。