设立分公司和子公司的利弊
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子公司和分支机构是现代大型企业经营组织的重要形式。为什么一个公司安排它的一些子公司,而另一些子公司作为子公司?子公司和分公司,哪个是设立分公司的最佳选择?在回答这些问题之前,让我们来看看分公司和子公司的特点:
(一)分公司
虽然分公司和总公司之间的关系公司与母公司的关系有些相似。但分公司的法律地位与子公司完全不同,没有独立的法律地位。分公司是直接从事业务活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司词,但它并不是一个真正的公司。由于分公司不具有企业法人资格,不具有独立的法律地位,不独立承担民事责任。
(二)子公司
子公司是与母公司相对应的法律概念。子公司具有法人资格,能够独立承担民事责任,这是子公司与分公司的重要区别。
母公司和子公司是独立的法人,子公司由母公司实际控制。根据大多数股东大会的投票原则,股份越多,决定公司事务的权利就越大。母公司控制子公司通常是基于股权占有或控制协议。母公司对子公司的所有重大事项都有实际的决定权,尤其重要的是能够决定子公司董事会的组成。此外,除了股份控制方法外,一家公司还可以通过签订一些特殊的合同或协议,在另一家公司的控制下形成母公司和子公司之间的关系。
(三)税收角度的差异
设立分支机构或通过控股形式设立子公司在税收规定上有很大差异。由于分公司不是独立法人,其盈亏应与总公司合并计算,子公司为独立法人,母公司和子公司应分别纳税,子公司只能在税后利润中按股东占有的股份分配股息。一般来说,如果成立的公司从一开始就盈利,成立子公司就更有利了。在子公司盈利的情况下,可以享受当地政府提供的各种税收优惠和其他业务优惠。如果成立的公司在运营初期亏损,成立分公司更有利,可以减轻总公司的税收负担。
1、设立子公司的好处:
(1)在东道国也只承担有限的债务责任(有时需要母公司担保);
(2)子公司向母公司报告企业成果仅限于生产经营活动,分公司应向总公司报告全面情况;
(三)子公司是独立法人,其所得税独立征收。子公司可以享受东道国向其居民公司提供的税收优惠待遇,包括免税期。由于分公司作为企业的组成部分之一,大多数东道国不愿意为其提供更多的折扣;
(4)东道国使用税率低于居住国时,子公司累计利润可递延纳税;
(5)子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多,这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司,或者可经选择税负较轻的时候汇回,得到额外的税收利益。
(6)许多国家对子公司向母公司支付的股息减征或免征预提税。
2、设立分公司的好处
(1)分公司一般操作方便,财务会计制度要求相对简单;
(2)分公司承担的成本可能比子公司节省;
(3)分公司不是独立法人,所在地缴纳流转税,利润由总公司合并纳税。在运营初期,分公司往往会亏损,但亏损可以抵消总公司的利润,减轻税负;
(4)分公司交给总公司的利润一般不需要缴纳预提税;
(五)分公司与总公司之间的资本转让,由于不涉及所有权变更,不必承担税收。
由此可见,子公司和分公司的税收利益存在较大差异,公司企业在选择组织形式时应仔细比较,统筹考虑,正确规划。
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