可以抵扣的进项税额包括哪些（什么叫可以抵扣的进项税额）

原文标题：可以抵扣的进项税额有哪些项目

文章划重点，请关注以下方面：什么叫可以抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额包括哪些项目

会计作为公司税务问题的"把关者",自然会关心关于进项税额抵扣条件的变化.可以抵扣的项目有哪些?需要满足哪些条件才可以进行抵扣?不少人往往会在区分可抵扣的进项税额和不可抵扣的进项税额的项目问题上感到苦恼,因为进项税额的抵扣与会计日常的税务核算息息相关,下面就让我们来了解一下,可以抵扣的进项税额有哪些项目.

可以抵扣的进项税额有哪些项目

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率.

(五)接受交通运输业服务,除取得增值税专用发票外,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.

(六)接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额.

可以抵扣的进项税额的计算公式

不同的项目也有不同的进项税额的计算公式,比如:

1、计算抵扣购进农产品的进项税

购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证,但可以自行计算进项税额抵扣的情形--购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣.

计算公式:进项税额=买价×扣除率(注:特殊情况为营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品;除此之外为一般情况.)

2、按比例分次抵扣进项税

(1)适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.

(2)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣.

(3)已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

(4)按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额.

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

可以抵扣的进项税额有哪些项目?其实可以抵扣的进项税额的项目涵盖了的行业非常广泛,需要细致的区分.抵扣进项税额也需要满足很多条件的,因此,会计首先必须健全日常核算,应该纳入的抵扣项目和不可抵扣的项目要区分开来,统计准确的核算资料,满足一系列条件后,在解决进项税额的问题上也简单了很多,否则将会影响进项税额的抵扣结果.