处置可供出售金融资产的账务处理（可供出售金融资产明细科目）

原文标题：可供出售金融资产的账务处理

本文阅读重点有下面几个方向：可供出售金融资产明细科目、可供出售金融资产的后续计量

企业的非流动资产中,固定资产、股权投资属于企业的重要非流动资产,其中企业的长期股权投资等,可以计入企业的可供出售金融资产会计科目、长期股权投资会计科目等,具体的会计处理应该怎么做呢?还有就是可供出售金融资产的账务处理应该怎么做?

可供出售金融资产的账务处理

1.取得可供出售金融资产时,如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)

应收股利

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录如下:

借:可供出售金融资产-成本(面值)

-应计利息

-利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产-利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".

3.资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

期末公允价值低于此时的账面价值时,反之即可.

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于账面价值时

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

如果是低于则反之.

②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算.

4、可供出售金融资产减值的一般处理

借:资产减值损失

贷:资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额)

可供出售金融资产-公允价值变动

如果为债券工具,因价值上升反冲时:

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):

借:可供出售金融资产-公允价值变动

贷:资本公积-其他资本公积

5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时:见持有至到期投资的讲解.

6、出售可供出售金融资产时

(1)如果是债券投资

借:银行存款

资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产-成本

-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)??????

-利息调整

-应计利息

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

(2)如果是股权投资

借:银行存款

资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:可供出售金融资产-成本

-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)

可供出售金融资产核算的内容

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券.企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值.对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理.如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资.

本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产.

可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置"减值准备"明细科目进行核算,也可以单独设置"可供出售金融资产减值准备"科目进行核算.

可供出售金融资产的账务处理应该怎么做?在上面的文章中,我们了解到企业的可供出售金融资产在取得、持有期间等需要进行的账务处理,希望上面的文章可以帮你了解到更多关于企业长期资产的相关知识,更多精彩请继续期待我们网站（https://www.7our.com）的更新.