可供出售金融资产会计处理,可供出售金融资产包括哪些内容

文章目录：

• 可供出售金融资产会计处理
• 可供出售金融资产包括哪些内容
• 可供出售金融资产和交易性金融资产区别可供出售金融资产属于什么科目
• 可供出售金融资产减值准备
• 可供出售金融资产新准则下变化

可供出售金融资产会计处理

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

1、初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额;

2、资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

可供出售金融资产包括哪些内容

各位朋友们，大家晚上好，早上好，下午好

今天我们开始新的章节的学习啦。利润表。

P（股价）=PE（市盈率）*E（每股收益）

所以市场上人们都在关注市盈率和每股收益的人很多。但市盈率是怎么来的。PE=P/E。所以这个PE是没有啥关注价值的。

我们最终关注的是每股收益。

约翰博格的论文，结果显示：股市回报主要来源于实业回报。长期视角看投机回报微不足道，且相当不稳定。

无数的大师都已经用大量的事实、数据和逻辑论证过，长期而言投资者获利的主要来源是企业净利润增长和分红，而不是市盈率的波动。

洋河2021年每股收益为5.0141元，比2022年增加0.6%。

稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。

目前，我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权等。

合并利润表是我们重点关注的表。因为母公司利润表仅将子公司宣布的分红纳入“投资收益”，它所反映的股东当期损益事实是不完整的。

洋河2021年合并利润表。

我们主要看的是“归属母公司股东的净利润”75亿。少数股东是属于子公司其他参股股东，合并利润表上所占份额的。

这个问题，我们在前面讲过。

我们平时研报，或者大家口中说，这家公司赚了多少钱，一般都是指的是归母 净利润。这个我们在学习贾布斯的造假案例中，可以知道，他就是通过子公司承担亏损，让归母变正的神奇招数。财务学习笔记1

我们有时候也可以通过少数股东权益看看，公司是否有啥异常。突然少数股东权益的增加或者减少，都要去寻找原因。唐老师这次发现茅台中报偷偷干的事情，就是从这个异常开始入手的。

学习财务的三娘，公众号：三个儿子一个妈妈财务学习笔记3

接下来看其他综合收益

其他综合收益

我们一项一项地看。

先看“不能重分类进损益的其他综合收益”

1、重新计量设定受益计划变动额

这个科目与职工离职（包括退休）后福利有关。

2、权益法下不能转损益的其他综合收益

这个是联营公司利润表里，分类为“不能重分类进损益的其他综合收益”，按照股权比例对应归属上市公司部分，同样分为“以后不能重分类进损益的其他综合收益”。

3、其他权益工具投资公允价值变动

这个我们之前学过“其他权益工具投资”，他的公允价值变动，和当期以后卖出，公允价值变动均不能计入损益。所以它被分类为“以后不能重分类进损益的其他综合收益”。

注意以前对应的科目是“可供出售金融资产-公允价值变动”。以前是出售时，公允价值变动损益是可以转入当期损益的。所以在2014-2022年财报时，要注意这个区别。

4、企业自身信用风险公允价值变动

这类公允价值变动一般发生在分类为金融负债的优先股或可转债上。根据不同条款，可以分类为负债，也可以分类为“其他权益工具”。

这类以后处置公允价值变动也不能重分类为损益。只能计入“其他综合收益”。

唐老师举了个小米的例子。

小米发行的可赎回可转换优先股，被计入负债。当小米公允价值上升，负债数字越大。其实实际上一毛钱也没有亏损。这只是一种会计手法而已。

今天有点累了，其他的明天再继续吧，感谢大家的阅读，再次谢谢大家

可供出售金融资产和交易性金融资产区别可供出售金融资产属于什么科目

可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

“可供出售金融资产”用法如下:

一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

三、可供出售金融资产的主要账务处理

（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。

对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。

（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。

（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

可供出售金融资产减值准备

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??????科目：注会《会计》

资产减值损失的账务处理

借：资产减值损失

　贷：存货跌价准备

　　　固定资产减值准备

　　　无形资产减值准备

　　　长期股权投资减值准备

　　　商誉减值准备

　　　持有待售资产减值准备

借：信用减值损失

　贷：债权投资减值准备（债权投资）

　　　其他综合收益——信用减值准备（其他债权投资）

????特别注意

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的减值计入其他综合收益，以后期间资产处置时可结转至损益。

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?????科目：注会《财管》

可持续增长率（1）

可持续增长率=股东权益本期增加÷期初股东权益

????特别注意

可持续增长率是指不增发新股或回购股票，不改变经营效率（不改变营业净利率和资产周转率）和财务政策（不改变权益乘数和利润留存率）时，其下期销售所能达到的增长率。

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?????科目：注会《审计》

审计程序的作用

注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：

（1）选用何种审计程序

（2）对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模

（3）应当从总体中选取哪些项目

（4）何时执行这些程序

????特别注意

产生上述决策的原因为受到成本的约束，注册会计师不可能检查和评价所有可能获取的证据。

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?????科目：注会《税法》

纳税抵押VS纳税质押

纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。纳税人或者纳税担保人为抵押人，税务机关为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。

纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。

????特别注意

主要看财产是否转移占用，如果转移占用那么是质押，如果不转移占用，那么是抵押。

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?????科目：注会《经济法》

按份共有

按份共有人可以转让其享有的共有的不动产或者动产份额。其他共有人在同等条件下享有优先购买的权利。

????特别注意

（1）一般情况下，按份共有人有权转让其享有的共有的不动产或者动产份额，无须得到其他共有人同意。但是各共有人不得侵害其他共有人的利益，并受到法律的限制。

（2）行使优先购买权应该是在“同等条件”下，其次行使优先购买权需作出购买的民事法律行为，此处的“同等条件”是指其他共有人就购买该份额所给出的价格等条件与欲购买该份额的非共有人相同。即当其他共有人与非共有人出价相同时，其他共有人有优先购买的权利。判断同等条件时应当综合共有份额的转让价格、价款履行方式及期限等因素确定。

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?????科目：注会《战略》

公司目的与公司宗旨的区分

公司目的：企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。

公司宗旨：说明公司目前和未来所从事的经营业务范围。

????特别注意

公司目的：公司成立是为了挣钱还是提高社会福利。

公司宗旨：公司的经营领域。

可供出售金融资产新准则下变化

可供出售金融资产,新准则下变为其他债权投资和其他权益工具投资两个科目。