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中国企业税收负担在世界上排名第12位。根据世界银行和普华永道的计算,中国企业税收负担占商业利润的68%,在全球190多个经济体中排名第12位。这一比例不仅远高于美国、英国、新加坡等发达国家,也高于印度、墨西哥、俄罗斯、印尼等新兴经济体。从结构上看,中国的企业所得税仅占营业利润的比例10.8与劳务相关的税负占利润的%48.8%。
一、中国企业税负重的原因
1)中国是以间接税为主导的税制结构。即使大量税收不由企业承担,近90%由企业缴纳。企业认为自己缴纳的税是自己承担的税,把纳税人当成负税人。
2)理论上,流转税可以转移,但不能在实际经济运行中转移。例如,增值税可能无法转移,因为很难获得相关的扣除凭证,这是由企业自己承担的。例如,企业所在行业竞争激烈,因此很难提高价格转移的税收负担。
3)在转移给消费者的过程中,流转税占用了企业资金。转移给消费者需要在销售收入对应的应收账款收到现金后才能实现。因此,当支付能力较慢时,已经发生了纳税义务,但仍未收到款项,只能由企业提前支付。此外,企业缴纳的增值税等于从销售中收到的销项税中扣除进项税,这意味着进项税的扣除只能在销售实现后扣除。销售实现前购买的原材料价格中包含的增值税进项税也占用了企业资金。
4)税收法律执行不到位,非税收入大。例如,中国的非税收入占财政的18%,而美国的不到5%。因此,非税收入的存在使政府(税务机关)有很大的自由裁量权,而非税收入主要由企业承担。在这种情况下,即使税收负担不重,税务机关仍然会感到无序。
5)除了纳税和费用外,企业还需要在劳动力成本中承担大量的五项社会保险和一笔住房基金,造成重负担。五项保险约为基本工资31.1%,加上12%的住房公积金,总工资43.1%;与美国相比,企业缴纳的养老遗属和残疾保险税率为6.2%、医疗保险税率1.45%,失业保险总额为6%13.65%。
二、中国居民税负重的原因
1)缴纳个人所得税的居民人数相对较低。因此,1万亿个人所得税实际上只由数千万工薪阶层承担。边际税率过高(高达45%)导致避税和财产税未征收,导致个人所得税集中在特定群体。两会正在召开。政府工作报告提出提高个人所得税扣除标准,但事实上,这将减少个人所得税负担群体。事实上,这些纳税人的个人感受更差。
2)政府预算披露不足,税收制度改革参与不足,导致居民认为个人实际纳税与所享受的公共服务不匹配,认为纳税是徒劳的。居民没有抱怨高税收负担,而是未经自己同意和参与。
3)个人所得税不考虑家庭负担,工资薪金所得按5000元/月的扣除标准统一扣除。
4)一定的收入水平适应一定的生活成本。当房价急剧上涨,个人需要承担个人所得税时,会产生严重挤压可支配收入的感觉。
5)虽然近年来,我国财政支出结构在医疗、社会保障和就业、住房保障、教育等民生支出中的比例不断增加,但财政资金的效率与居民的期望存在差距。税收取之于民,用之于民的收益感并不深。因此,要提高财政资金的使用效率,反腐败,注重绩效管理,真正花好钱,做好事。
税收筹划(132 7193 5807 甜)是降低企业经营税负的最有效途径,是所有企业都非常重视的问题。但在很多来中国税务信达咨询的税务筹划案例中,很多企业盲目忙碌地制定计划,最终搁置或放弃,不仅没有达到减轻税负的目的,有的甚至留下了很大的税法风险,税务筹划失败。
让我们来看看税收筹划失败的原因。
1、对潜在税收风险缺乏专业认知
事实上,没有法律风险的税收规划计划几乎不存在。可以说,税收法律风险控制伴随着税收规划的整个过程。因此,有必要充分了解税收风险。例如,通过转让定价进行的规划通常面临税收调整和税收利息的风险,而通过伪造材料等手段实现少纳税的目的可能会违反行政甚至刑事责任。因此,税收规划存在雷区,公司应谨慎。
2、不允许理解税法和税收政策
公司的经营活动是否纳税以及应纳税额由税法、法规、规章和一系列规范性文件决定。在实践中,企业纳税申报存在税收差异,也是基于税法的规定。因此,法律是税收的基本属性,会计只是一种计量工具。事实上,许多基于会计方法的税收筹划只改变了计量方法和标准,而不是治本。
3、纳税义务发生并确定后,方可进行税务筹划
虽然古语有云:弥补不了太晚,但这句话并不适用于税收筹划领域。中国目前的18种税种,每种税种都规定了每种纳税义务发生的具体条件。一旦满足要求,就需要按照相关程序履行纳税义务,股权交易结束时经常接到个人股东的电话,可惜无法回天。
在税收洼地注册企业,
其增值税根据地方财政所得部分的30%-50支持%,
企业所得税按地方财政所得的30%计算-50支持%。
通过总部经济投资模式,税收萧条地区吸引周边城市企业投资纳税,一是改善当地民生经济,二是给予企业扣,减轻企业负担。
4、没有充分考虑非税费
在税收筹划中,交易模式和结构往往需要根据规划方案进行调整,并进行一系列的业务安排。业务安排会导致一系列非税收成本,如成立新公司、筹集过桥资金等,这需要一定的时间周期和人力资源和财产投资。如果这些因素没有统筹规划,也很容易导致税收筹划失败。
5、税收筹划缺乏合理商业目的
根据《特殊税收调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,税务机关可以发起一般反避税调查,包括:
(1)滥用税收优惠;
(二)滥用税收协议;
(三)滥用公司组织形式;
(4)利用避税港避税;2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》全面规范了跨境反避税。因此,企业在税收筹划中需要有合理商业目的的证据材料。
事实上,上述所有原因都可以归因于人的原因。没有税务规划实践经验的专业人员或团队很难确保税务规划不会出现问题。因此,小边提醒您,选择专业、高效、税务代理公司可以减轻企业的税收负担,可以说投资小,回报大,瞄准财务网络可以有效地为您合理规划减轻税收负担,使企业受益。
公司还应注意以下几个方面:
1、不违法
一是形式合法性、相关交易安排、纳税申报、减免、优惠符合有关税收法律法规的规定;
二是实质性合法性、经济交易性质、税收符合实质性税收标准和税收立法目的。
2、要趁早
(1)运营越早,负面影响就越小。企业发展成一定规模后,利益相关者众多,组织结构中的任何手术都可能发酵为企业发展的不利影响因素。
(2)税收负担越早,成本就越小。结构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程。企业投资资本增值越大,并购产生的税收负担就越高。
(3)越早操作难度越小。企业税收结构建设较早,工作难度和复杂性越低。
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