二哥说出租房屋 - 出租房屋,不同的水电费结算方式下税收成本差异
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二哥税税念公司(一般纳税人)有一闲置房屋租赁给其他公司使用。
对于房屋的水电费可以如何结算?
不同结算方式下,税务有什么问题?
01#
把水电费并入房屋租金,统一以租金方式结算。
这种方式就是把水电费考虑到房租,统一以房租的方式和承租方结算,合同是签订租赁合同,具体结算房租时候把使用的水电费考虑到房租中去(相当于变相增加房租),然后统一按房租的税率开票结算。
优点:不用考虑单独转开水电费发票的问题,承租方也有发票入账
缺点:
1、每个月都要单独的把水电费考虑进房租,比较繁琐。
2、水电费作为房租收入,出租房还是涉及12%的房产税,成本较高。
3、如果出租方是适用简易计税(5%)的话,出租方在增值税存在重复纳税,是吃亏的。
比如,二哥税税念公司出租的房屋水电月度情况如下,假设出租方都按照采购价和承租方结算,不就水电费加价。
如果采取水电费并入房租方式结算,那么单看水电费结算对增值税及利润的影响就是下面这样:
简易计税下,水电统一按房租的征收率5%计税,进项税不得抵扣,这种情况下,企业多负担增值税15.67,相应这个结算行为让企业利润也少了15.67。
一般计税下,情况稍微好点,因为一般计税按9%结算,电费的购进是13%,所以这里要占点便宜,整体来说增值税少交1.83,相应利润多了1.83。
但是整体来考虑,因为水电费计入房租,还涉及房租收入12%的房产税,这个是出租方承担的,所以这种方式实际上是不利于出租方的,而且每个月算出水电用度又开成租金发票,其实也有点奇怪,所以一般出租方也不轻易采取这种方式结算水电费。
02#
采取转售水电方式结算
这种方式就是直接出租方按结算价格向承租方开具水电转售发票。
优点:水电单独结算,清晰,购买方也能取得相应的抵扣凭证,扣除凭证。
缺点:
1、需要考虑是否当地是否能超经营范围开具水电转售发票的问题
2、水费涉及税率差,可能会导致出租房多承担增值税,倒而影响企业利润,倒逼影响上下游结算价格。
比如,二哥税税念公司出租的房屋水电月度情况如下,假设出租方都按照采购价和承租方结算,不就水电费加价。
那么在转售情况下,出租方的增值税,利润情况如下:
电费平进平出,实际上对增值税和利润并无影响,水费因为出租方不适用自产自来水3%简易政策,只能按9%计税,所以这一点上要多交5.5的增值税,相应的利润少5.5。
这种方式下购买方是占了点便宜的,但是对销售方有点影响,如果销售方强势,是可以通过影响价格的方式把这部分损失弥补回来的。
作者:二哥 来源:中国会计视野
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