固定资产出售的账务处理例题,固定资产出售的账务处理实例

文章目录：

• 固定资产出售的账务处理例题
• 固定资产出售的账务处理实例
• 固定资产出售的账务处理和纳税申报
• 固定资产出售的账务处理及涉税问题

固定资产出售的账务处理例题

第一，固定资产转入清理。

按汽车账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目（如果没有准备请忽略），按汽车账面净值，贷记“固定资产”科目。

第二，出售收入处理。

企业收回出售价款应冲减清理支出。

按实际收到的出售价款借记“银行存款”贷记“固定资产清理”科目。

第三，清理净损益的处理。

清理完成后如果是净损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；清理完成后如果是净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

固定资产出售的账务处理实例

销售固定资产应当通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益计入当期损益。同时视企业适用的会计准则进行如下账务处理：

1、出售固定资产，将固定资产（账面价值）转入固定资产清理：

借：固定资产清理（转入清理的固定资产账面价值）

累计折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（固定资产的账面原价）

2、如果发生的清理费用等：

借：固定资产清理

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、收回出售固定资产的价款、税款：

借：银行存款

贷：固定资产清理

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

4、结转处置损益时，通过“资产处置损益”科目核算，表示因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失，产生净收益时，贷记该科目，产生净损失时，借记该科目，具体分录为：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益（或借记）

固定资产出售的账务处理和纳税申报

1、固定资产转出

借：固定资产清理 （此数据=资产原值-折旧）

累计折旧

贷：固定资产--**（资产名称）

2、收现金

借：现金

贷：固定资产清理

应交税费--应交增值税（此注计提增值税时需注意税率，销售2009年1月1日前的旧资产是按简易征收办法计提的）

3、结转资产清理净损益

如果是收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

如果是损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

扩展资料：

固定资产清理的会计处理：

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理

（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目。

按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。

（二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失。

借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出：处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。

四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

企业因出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：

第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧。

借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。

第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

第三，出售收入和残料等的处理。企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

第四，保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减支出，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

第五，清理净损益的处理。将固定资产清理结转成零。

1、因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失，借记“”固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目，或作相反会计分录。

2、因已丧失使用功能，自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目，或借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

固定资产出售的账务处理及涉税问题

企业出售固定资产不属于收入，那卖出企业名义购置的房产怎么算？

解答：

（一）会计核算的问题

按照《企业会计准则第14号——收入（2017）》第二条规定：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业出售固定资产，由于不是经常性，不构成日常活动中形成的经济利益流入，所以会计核算不作为收入核算，而是作为固定资产处置的利得或损失核算。

对于以企业名义购置的房产，在会计核算上分为两种情况：固定资产和投资性房地产。作为固定资产核算的房产出售，当然是按照固定资产处置核算，也是不确认收入。但是，对于作为“投资性房地产”核算的房产，由于本身是指“为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产”，出售或出租赚钱才是“日常活动”，因此在出售时通常在“其他业务收入”中核算，如果主营业务就是以房屋倒卖或出租为主的，甚至可以在“主营业务收入”中核算。

（二）税务处理的问题

1.增值税

企业出售固定资产，包括房产，不管企业会计如何核算，都需要依法计算缴纳增值税，即在增值税中都是需要计算“收入”的。

2.企业所得税

《企业所得税法实施条例》中对涉及到固定资产销售等有如下规定：

第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

第十六条企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

说明：在企业所得税方面，税法是不认可“投资性房地产”的，“投资性房地产”在企业所得税方面只能归属于“固定资产”。

因此，企业出售固定资产（包括企业房产）取得的收入，都是属于企业所得税的应税收入，只是不能作为广告费和业务宣传费等税前扣除限额的计算基数。

综上所述，企业出售固定资产（包括企业房产）取得的收入，在会计核算与税务处理方面是存在较大的税会差异的，需要注意进行纳税调整。

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