无形资产转让增值税税率怎么算,无形资产转让增值税税率小规模

文章目录：

• 无形资产转让增值税税率怎么算
• 无形资产转让增值税税率小规模
• 转让无形资产的增值税率
• 一般纳税人转让无形资产税率

无形资产转让增值税税率怎么算

现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。

1、公司以无形资产投资入股

关于营业税问题。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号1993-12-27）第八条“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税”之规定，以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。

而对所得税问题，国家税务总局国税发[2000]118号文第三条规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。因此，若公司对外投资时，该无形资产存在增值或者评估增值的，就该增值部分应当计算缴纳企业所得税。

至于评估及投资时的账务处理问题，按以下方式处理：

（1）新《企业会计制度》规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

①评估价值＞账面价值时

借：长期投资-股权投资（投出资产账面价值＋相关税费）

贷：无形资产（账面价值）

递延税款（评估价值－账面价值）×税率

②评估价值≤账面价值时

借：长期投资——股权投资（投出资产账面价值）

贷：无形资产（账面价值）

（2）如果企业执行旧的会计制度

①评估增值时

借：长期投资-股权投资（投出资产公允价值）

贷：无形资产（账面价值）

递延税款（公允价值－账面价值）×税率＝税金

资本公积（公允价值－账面价值－税金）

②评估减值时

借：长期投资——股权投资（投出资产公允价值）

营业外支出（账面价值－公允价值）

贷：无形资产（账面价值）

2、个人以无形资产投资入股

关于营业税问题。根据前述国税发[1993]149号文件第八条的相关规定，个人以无形资产投资入股同样符合该文件规定的免征营业税条件，因此对个人以无形资产投资入股的行为，不应征收营业税。

至于个人所得税。根据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]19号2005-4-13）“考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其‘财产原值’为资产评估前的价值”之规定，对个人以无形资产投资入股时的评估增值部分，不予征收个人所得税。但在转让该项股权时，其作为转让收入抵扣价值的财产原值，只能以评估前的价值为标准，而不能以评估增值的价值为标准。事实上意味着，个人所得税合法地递延至转让股权时再予征收。

无形资产转让增值税税率小规模

通常情况下小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

增值税的征税范围具体如下：

1、销售或进口的货物。销售或进口的货物的增值税税率是13%或9%；

2、销售劳务。是修理修配、加工劳务。销售劳务的增值税税率是13%；

3、销售服务。包括运输服务、建筑服务以及生活服务等。销售服务涉及的增值税税率是13%、9%以及6%；

4、销售无形资产。是转让无形资产的使用权或所有权的经济活动，税率为6%或9%；

5、销售不动产，是不动产的所有权，常见的不动产包括构建物、建筑物等，增值税适用的税率是9%。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

转让无形资产的增值税率

前些时候有个朋友问我，公司有一批购进已一年，滞销的存货，想在节日时作为福利发放给员工，问我税务上要怎么处理？这种情况，其实比较常见，主要是一个进项税额转出的问题。今天，我们先来说一说关于增值税的征税范围与税率的事儿。

首先，我们需要明白，什么是增值税？增值税是我们国家的主要税种之一，它是以商品或劳务，在流转的过程中，产生的增值额，作为计税依据，而征收的一种流转税。增值税实行附加价格税，即价外税；即与销售货物相关的增值税是独立于价格计算的，不属于价格的一部分，如通常习惯说含税或不含税价的意思。

只要在我们国家境内销售货物或提供劳务，亦或者进口货物，都具备增值税纳税义务，可能是单位也可能是个人。

一、关于增值税的征税范围

那么，哪些项目是要征收增值税，它的征税范围具体包括哪些呢？

1.1销售货物或进口货物

这里说的销售，是指有偿转移所有权的行为，可能是生产环节销售，批发环节销售或零售环节的销售，基本上就是货物流转的各个环节都是需要征收增值税。“货物”指的是有形动产，也包括电力、热力和气体在内。

1.2销售劳务，即提供加工、修理修配劳务

注意是对有形动产的加工修理修配劳务，对有形不动产的加工，属于建筑业了。

1.3销售服务

包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务，以及生活服务。

1.3.1交通运输服务（税率9%）：

1.3.1.1陆路运输服务：包括铁路、公路、缆车、索道运输，以及其他陆路运输（其中出租车公司向使用本公司自有出租车的司机，所收取的管理费，属于陆路运输）。

要特别注意游览场所的缆车、索道、电瓶车属于“文化体育服务”，税率按6%计征。

1.3.1.2水路运输服务：包括程租、期租业务。

其中程租业务指运输企业为租船人完成某一特定的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

注意远洋运输的程租+期租，以及航空运输的湿租业务（运输工具+操作人员），属于“交通运输业”。

像光租与干租业务（只出租运输工具），属于“现代服务业--动产租赁”， 按13%的税率计征。

1.3.1.3航空运输服务

包括航天运输服务，另外，已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，也属于“交通运输业”。

1.3.1.4管道运输：指通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。

1.3.1.5其他：还包括无运输工具承运业务、运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务。

1.3.2邮政业（税率9%）：

1.3.2.1邮政普通服务：包括函件、包裹等邮件寄递业务，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

1.3.2.2邮政特殊服务：包括业务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

1.3.2.3其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

1.3.3电信业：

1.3.3.1基础电信服务（税率9%）：包括固网、移动网和互联网等基础电信服务。

1.3.3.2增值电信服务（税率6%）：包括利用固网、移动网、互联网等提供服务（例如手机短信），卫星电视信号落地转接服务等电信增值服务。

1.3.4建筑业（税率9%）：

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他建筑服务。

1.3.4.1工程服务：指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，其中出租建筑设备+配备操作人员也都属于工程服务。但如果只是单纯地出租建筑设备的，属于租赁，适用13%的税率。

1.3.4.2安装服务：包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暧气等，经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等类似收费，都按照安装服务纳税。

1.3.4.3修缮服务：包括对建筑物进行修补、加固、养护和改善等业务。

1.3.4.4装饰服务：包括物业服务企业为业主提供的装修服务。

1.3.4.5其他建筑服务：例如钻井，爆破、拆除建筑物、平整土地和园林绿化等。

1.3.5金融服务（税率6%）：

包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让业务。

1.3.5.1贷款服务：包括各种占用、拆借资金取得的收入，及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。注意融资租赁属于现代服务业。以货币资金投资，收取的固定利润或保底利润，按贷款服务计征。

1.3.5.2直接收费金融服务：包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等服务。

1.3.5.3保险服务：包括人身保险和财产保险服务。

1.3.5.4金融商品转让：包括转让外汇、有价证券、非货物期货等金融产品的所有权。

注意金融商品持有期间取得的非保本收益是不征收增值税。保本收益产品按6%计征。

购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至至期不征收增值税，但未至期转让，则需按差额纳税，税率6%。

1.3.6现代服务：

1.3.6.1研发和技术服务（税率6%）：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务（例如气象服务等）。

1.3.6.2信息技术服务（税率6%）：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务等。

1.3.6.3文化创意服务（税率6%）：包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。需要注意的是，宾馆、旅馆、旅社、度假村及其他经营性住宿场所提供的会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务纳税。

1.3.6.4物流辅助服务（税率6%）：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞求助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

1.3.6.5租赁服务：包括融资租赁和经营性租赁，及动产与不动产的租赁。其中经营性租赁包括远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务；以及将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）。其中不动产租赁适用税率9%，有形动产租赁服务适用税率13%。

1.3.6.6鉴证咨询服务（税率6%）：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务，如技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

1.3.6.7广播影视服务（税率6%）：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务。

1.3.6.8商务辅助服务（税率6%）：包括企业管理服务，经纪代理服务，人力资源服务（如劳务派遣），安全保护服务等。比如金融代理、知识产权代理、贷物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入等都属于商务辅助服务。

1.3.6.9其他服务（税率6%）：如纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务等。（要注意，如果是受损修理，则属于修理修配按13%计征）。

1.3.7生活服务（税率6%)：

1.3.7.1文化体育服务：包括文艺表演，提供游览场所等，如前面提到的在游览场所经营缆车、索道、电瓶车所取得的收入，就属于文化体育服务。

1.3.7.2教育医疗服务：其中教育服务指的是提供学历教育服务，非学历教育服务，教育辅助服务。

1.3.7.3旅游娱乐服务：旅游指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务。

1.3.7.4餐饮住宿服务：其中还包括现场制作食品并直接销售给消费者，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品。

1.3.7.5居民日常服务：包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染和摄影扩印等日常生活服务。

1.3.7.6其他生活服务：比如提供植物养护服务。

1.4销售无形资产（6%或9%）

指无形资产的所有权转让和使用权转让，包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、消像权等）。其中资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

1.5销售不动产（税率9%）

转让不动产所有权的业务活动，包括转让建筑物有限产权或者永久使用权，转让在建的建筑物或构筑物所有权，转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权。

1.6特殊规定

在这里我就主要说一说，关于视同销售行为。

1.6.1委托方将货物交付他人代销：在收到代销清单或代销款二者之中较早者为纳税义务发生时间，要是两个都没有收到，就于发货满180天的当天计征增值税。

1.6.2受托方销售代销货物：在货物售出时发生纳税义务，按实际不含增值税的售价计算销项税额。取得的委托方开具的增值税专用发票，可抵扣进项税额。如受托方收取委托方的代销手续费，则应按“现代服务”，按6%的税率征收增值税。

1.6.3总分支机构之间移送货物用于销售：这里说的是总分支机构不在同一县市的。在移送当天发生增值税纳税义务。

1.6.4将自产、委托加工的货物用于非应税项目。

1.6.5将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

1.6.6将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

1.6.7将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

1.6.8将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。

1.6.9单位或个体户向其他单位或个人无偿销售应税服务，无偿转让无形资产或不动产。

二、关于增值税税率

2.1目前一般纳税人的税率主要有13%、9%、6%，以及零税率。

13%税率适用范围：销售或进口货物，提供应税劳务，以及提供有形动产租赁服务。

9%税率适用范围：提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售或进口指定货物；粮食等农产品、食用植物油、食用盐；饲料、化肥、农药、农机、农膜；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；以及国务院规定的其他货物。

6%适用税率适用范围：增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

零税率适用范围：出口货物、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务与无形资产。

2.2一般纳税人购进农产品进项税额扣除率：

购进农产品原适用10%扣除率的，扣除率现调整为9%；

购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额。

2.3小规模纳税人和允许适用简易计税方式的一般纳税人：

小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产适用征收率3%。（自2022/3/1-2022/3/31日，适用3%征收率减按1%执行）、（自2022/4/1-2022/12/31，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。）

一般纳税人发生按规定适用或可以选用适用简易计税的特定应税行为，适用3%征收率，但适用5%征收率的除外。

2.4特殊情形：

3%征收率减按2%：

一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的。

小规模纳税人（不包括个人）销售自己使用过的固定资产。

纳税人销售旧货（不包括二手车经销业务）。

3%征收率减按0.5%：

自2022/5/1-2023/12/31，从事二手车经销业务的纳税人，销售其收购的二手车。

5%征收率减按1.5%：

个人出租住房。（注意出租非住房按5%计税。）

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入。

住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房。

5%征收率：

销售不动产。

转让营改增以前取得的土地使用权。

房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。

符合条件的不动产融资租赁。

提供劳务派遣服务选择差额征税的。

一般纳税人提供人力资源外包服务。

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

一般纳税人转让无形资产税率

6%、9%的增值税税率包括哪些？有很多会计都没弄明白，你弄明白了吗？

一、适用6%税率的增值税应税行为

增值税一般纳税人销售电信服务（基础电信服务除外）、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

6%的增值税税率一般就是营改增之前的，适应营业税的部分。这部分基本都是和我们的生活息息相关的服务行为。主要就是生活服务和现代服务。

二、适用9%税率的增值税应税行为

自2022年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信服务、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

　　——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

　　——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　——饲料、化肥、农药、农机（零件除外）、农膜；

　　——国务院规定的其他货物。

9%的增值税税率一般就是建筑类，以及生活必须品的范围。

其实增值税的税率还是很繁琐的，由于我们接触的行业有限，对于其他行业的税率可能了解的不多。现在税务知识变化的还是很快的，一年税率一年可能变一次，现在一个月就可能有新变化。在这样的情况，作为财务人员，必须保持持续的学习才可以。