业务招待费税前扣除标准是多少,业务招待费税前扣除标准2019

文章目录：

• 业务招待费税前扣除标准是多少
• 业务招待费税前扣除标准2022
• 广告费和业务招待费税前扣除标准业务招待费税前扣除标准2022
• 业务招待费税前扣除标准按照发生额的60%扣除

业务招待费税前扣除标准是多少

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条&34;.

按照发生额的百分之六十(60%)扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五.

例如本年业务招待费发生额是10万元,税前只能扣除6万,纳税调增4万,销售收入为1000万元,1000万元的千分之五为5万元,则只能扣除5万,纳税调增5万.

业务招待费税前扣除标准2022

法律分析：(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。 招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入为1000万元的5‰为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

广告费和业务招待费税前扣除标准业务招待费税前扣除标准2022

新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。扣除限额最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

业务招待费税务处理的扣除比例

新《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

也就是说，业务招待费的扣除限额为销售收入的5‰（千分之五）。

例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。

分两种情况：

（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元。

（2）实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元。

业务招待费税前扣除标准按照发生额的60%扣除

一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始了，业务招待费是每个单位必纳税调增项目，一说政策，大家都知道，实际发生额的60%和收入的0.5%孰低原则嘛，但是，你对业务招待费真的理解吗？

一、什么是业务招待费？

按照名词解释，业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

这句话短短的几个字，却包含了下面三层意思：

1、合理需要。

以前我去一家单位审计，这家单位把去某佛教圣地烧香的费用20000元计入了业务招待费，财务负责人的解释了，招待客人的费用能计入业务招待费，招待神的费用也应当计入。

真搞笑，毫无疑问，这20000元被我们调整至“与收入无关的支出”项目，全额纳税调增；

2、支付。

这个很好理解，业务招待费不允许计提，总不能说你计划明年要招待谁谁谁吧！

3、应酬费用。

这个范围就太广了，常见的有业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等。

二、为什么业务招待费要采取60%和0.5%孰低扣除原则？

按照《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

大家都知道这个政策，但是你知道为什么政策这样规定吗？因为，在实务中商业招待和个人消费之间很难区分，甚至说无法区分，所以只能这样规定，这也是没办法的办法！

给大家举个形象点的例子：某企业招待客户，一顿饭总共10个人就餐，正常情况下客户6个人，企业4个人参加招待是合理的；如果客户就1个人，企业却去9个人参加招待，这明显不合理啊！

另外，企业的营业收入1000元，拿出来5元用于招待是合理的，太多的话，企业就被你们给吃空了，还怎么发展呢！

三、业务招待费只是餐费吗？

当然不是了，日常性业务招待费支出，在实务中，企业为招待客户发生的餐饮费、住宿费、交通费以及赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等，都属于业务招待费的列支范围。

四、销售收入的0.5%中的销售收入只是指主营业务收入吗？

不是，销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。另外，房地产企业有特殊规定，房地产企业收到的预收款，以不含税金额视同销售收入计入业务招待费的计算基数。

五、餐费都属于业务招待费吗？

我们在实际工作中发现，有的企业在会计核算中，只要见到餐费发票，就计入业务招待费，其实这是不对的，下面给大家介绍一下，常见的餐费应计入什么科目：

1、因业务开展的需要，招待客户用餐，计入营业/销售、管理费用下的业务招待费，房地产企业也可能先计入开发间接费用；

2、有的企业有员工食堂，员工在食堂就餐、举行活动聚餐、加班聚餐等，应当计入职工福利费；

3、员工出差过程中发生的餐费，应当计入差旅费，但是请注意餐费标准；

4、有的企业会组织员工进行各种培训，培训期间发生的餐费，应当计入职工教育经费；

5、公司筹建期间发生的餐费，先计入开办费，后期再按规定扣除；

6、以现金形式发放的员工餐费补贴，这是普惠性质的补助，人人都有份的，应当计入工资薪金；

7、有的企业有工会，如果工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，这应当计入工会经费。

总之，是否属于业务招待费，不要看名称，要看业务实质！