预付账款会计分录,退回预收账款会计分录
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预付账款会计分录
预付时:
借:预付账款 2000
贷:银行存款 2000
收到货物入库:
借:库存商品5000
应交税费-应交增值税(进项税额)850
贷:预付账款 2000
银行存款 3850
扩展资料:
举例说明:
例:甲公司向乙公司采购材料5 000吨,单价10元,所需支付的款项总额50 000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.甲公司应作如下会计处理:
(1)预付50%的货款时:
借:预付账款--乙公司 25 000
贷:银行存款 25 000
(2)收到乙公司发来的5000吨材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50000元,增值税额为8500元.甲公司以银行存款补付所欠款项33500元.
借:原材料 50 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 8 500
贷:预付账款--乙公司 85 500
借:预付账款--乙公司 33 500
贷:银行存款 33 500
企业应设置“预付账款”会计科目,核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
(1)企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。
(2)收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“预付账款”科目。
(3)补付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;
(4)退回多付的款项,借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。
预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方,不设置“预付账款”科目。
企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,借记“其他应收款——预付账款转入”科目,贷记“预付账款”科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外,其他预付账款不得计提坏账准备。
“预付账款”科目应按供应单位设置明细账,进行明细核算。
“预付账款”科目期末借方余额,反映企业实际预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
参考资料:百度百科——预付账款
退回预收账款会计分录
案例:
客户提前打给我们的货款,后面抵了一部分货款后,剩下的钱在我们这边挂账几年了,后续客户公司注销了,不要这个钱了,我们应该怎么做账?做账需要做到什么科目?需要交纳增值税吗?
李志远观点:
部分预收账款无法退回给客户,应该作为营业外收入来核算。《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”中指出:6301 “营业外收入”科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入,主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
从企业所得税角度来讲,需要作为其他收入缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收 益等。根据上述规定,确实无法偿付的款项,应按规定程序经批准后转作营业外收入,缴纳企业所得税。
无需缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)文件的规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。提供货物部分的款项属于销售额需要缴增值税,余款部分企业并未未提供货物,不属于销售货物,无需缴纳增值税。
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