长期股权投资科目明细,长期股权投资科目无需设置明细科目

文章目录：

• 长期股权投资科目明细
• 长期股权投资科目无需设置明细科目
• 长期股权投资科目的明细科目一般包括长期股权投资科目代码

长期股权投资科目明细

长期股权投资明细科目有长期股权投资—成本，损益调整，其他综合收益，其他权益变动。首先成本就是初始取得时计量价值，其次损益调整是被投资公司实现净利润投资公司所占比例，其他综合收益是被投资公司涉及的科目变化投资公司相应变化比例，其他权益变动是除损益、其他综合收益以外的所以变动，方法同上。最后要注意净利润的调整问题。

长期股权投资科目无需设置明细科目

甲公司于2017年7月1日以3800万元取得乙公司20%股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响。

（1）长期股权投资的入账价值=3800万元

由于投资成本3800万元＞15000万元×20%，不需要调整投资成本，则长期股权投资的入账价值等于初始投资成本。

借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　 3 800

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 800

取得投资日（2017年7月1日），除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。

2017年9月1日乙公司将其成本为600万元的某商品以1 000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2017年年底，甲公司已对外出售该存货的70%，2022年年底甲公司已全部对外出售该存货。

2017年乙公司实现净利润1600万元（假定各月均衡实现）。

2022年乙公司发生净亏损100万元。

【例?判断题】（2017年）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。（　　）

【答案】×

【解析】对于采用权益法核算的长期股权投资，企业应该根据投资企业与被投资方内部交易（包括顺流、逆流交易）的未实现内部销售损益、投资时被投资方可辨认资产/负债评估增值/减值等因素调整净利润。

【提示1】投资方与联营、合营企业之间发生的投出或出售资产的交易构成业务的，应当按照《企业会计准则第20号—企业合并》、《企业会计准则第33号—合并财务报表》有关规定进行会计处理：

【提示2】被投资单位宣告发放现金股利或利润

权益法下，投资单位分得的现金股利或利润，应抵减“长期股权投资——损益调整”明细科目。

在被投资单位宣告分派现金股利或利润时：

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

【例?单选题】下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（　　）。

A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

【答案】B

【解析】选项B的会计处理：

借：应收股利

贷：长期股权投资

【提升总结?单选题】甲公司于2022年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；购买日该固定资产公允价值为1500万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2022年9月，甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。至2022年资产负债表日，乙公司仍未对外出售该固定资产，乙公司2022年实现的净利润为5000万元（各月实现的净利润均衡）。不考虑所得税影响，2022年计入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为（　　）万元。

A.1921

B.1880

C.2000

D.921

【答案】D

【解析】调整后的净利润

=5000/2-（1500/5-1000/10)/2-（600-500)+(600-500)/10×3/12=2302.5(万元）。

确认的投资收益=2302.5×40%=921（万元）。

（三）被投资单位其他综合收益变动的处理

被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益

或相反分录

【例题】甲公司持有乙公司25%的股份，并能对乙公司施加重大影响。当期，乙公司将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值1500万元，计入了其他综合收益。不考虑其他因素，甲公司当期按照权益法核算应确认的其他综合收益的会计处理如下：

甲公司应确认的其他综合收益=1500×25%=375（万元）

借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　 375

贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 375

（四）“其他权益变动”明细科目的处理

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动的因素，主要包括：

?被投资单位接受其他股东的资本性投入→资本公积——股本溢价

?被投资单位发行可分离交易的可转债中包含的权益成分→其他权益工具

?以权益结算的股份支付→资本公积——其他资本公积

?其他股东对被投资单位增资导致投资方持股比例变动→资本公积——股本溢价

投资方应按所持股权比例计算应享有的份额，调整长期股权投资的账面价值，同时计入资本公积（其他资本公积），并在备查簿中予以登记。

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

（或相反分录）

投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时，应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益；对剩余股权终止权益法核算时，将这部分资本公积全部转入当期投资收益。

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

（或相反分录）

【例题】A企业持有B企业30%的股份，能够对B企业施加重大影响。B企业为上市公司，当期B企业的母公司捐赠B公司1000万元，该捐赠实质上属于资本性投入，B公司将其计入资本公积（股本溢价）。不考虑其他因素，A企业按权益法作如下会计处理：

A企业在确认应享有被投资单位所有者权益的其他变动=1000×30%=300（万元）

借：长期股权投资——其他权益变动　　　　　　　　 300

贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　 300

【例?单选题】2017年4月1日甲公司以货币资金1500万元取得丁公司持有的乙公司30%的普通股权，另行支付相关税费20万元，并派一名董事参与乙公司决策。投资当日乙公司的账面净资产和可辨认净资产的公允价值均为3500万元。2017年4月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元。2017年乙公司实现净利润600万元（各期间利润比较均衡）。2022年4月25日，乙公司宣告分派现金股利300万元。2022年乙公司实现净利润500万元。假设不存在任何内部交易，则2022年末甲公司长期股权投资账面余额为（　　）万元。

A.1655

B.1700

C.1520

D.1840

【答案】A

【解析】甲公司持有的长期股权投资的初始投资成本=1500+20=1520（万元），甲公司2022年末长期股权投资的账面余额=1520-200×30%+600×9÷12×30%-300×30%+500×30%=1655（万元）。

长期股权投资科目的明细科目一般包括长期股权投资科目代码

属于三版的代码，可能是地方股权交易中心的新四版，需要到地方股权交易中心的官网查询，不建议选择，周期长，不稳定，未来收益相对较慢。建议直接选择现在股票软件上可以看到的北京中关村新三板。