其他综合收益影响当期损益吗,处置长期股权投资时,其他综合收益什么时候转留存收益什么时候转投资收益

文章目录：

• 其他综合收益影响当期损益吗
• 处置长期股权投资时,其他综合收益什么时候转留存收益什么时候转投资收益
• 其他综合收益属于什么科目借贷方向
• 投资还是借贷应该如何认定？
• 其他综合收益影响所有者权益吗

其他综合收益影响当期损益吗

其他综合收益是企业进行交易性金融资产投资业务中，当期实现交易从资本公积中转入的收益。当期损益就是企业当期实现的净利润，是企业当期生产经营活动的成果。净利润加上其他综合收益为综合收益总额。可见，当期损益与当期生产经营活动有关，其他综合收益与前期金融资产交易有关。

处置长期股权投资时,其他综合收益什么时候转留存收益什么时候转投资收益

留存收益为年度终了时进行转入；投资收益为在取得投资前实现净利润的分配额时。

年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，累积未分配的利润数额。

长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。

扩展资料：

长期股权投资的相关要求规定：

1、为长期持有被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，并通过所持有的股份，对被投资单位实施控制或施加重大影响，或为了改善和巩固贸易关系，或持有不易变现的长期股权投资等。

2、投资企业一旦成为被投资单位的股东，依所持股份份额享有股东的权利并承担相应的义务，不能随意抽回投资。

3、企业合并形成的长期股权投资，应区分企业合并的类型，分别同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并确定形成长期股权投资的成本。

参考资料来源：百度百科-留存收益

参考资料来源：百度百科-投资收益

其他综合收益属于什么科目借贷方向

其他综合收益属于所有者权益类的科目，贷方表示增加，借方表示减少。

拓展资料：

其他综合收益核算的内容：

权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础）。

可供出售金融资产公允价值的变动；持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额。

现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失。

外币报表折算差额。

其他，如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额。

所有者权益类科目包括：所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本或实收资本、资本公积含股本溢价或资本溢价、其他资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。

所有者权益按形成来源分为投资资本和留存收益。前者是所有者投入的初始资本和新增资本，以及其他不承担责任的团体或个人投入的资本，后者是企业所得税后利润的留存部分。

所有者权益反映了所有者在企业中的剩余权益。因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认。所有者权益金额的确定也是对资产和负债的计量。

所有者权益类科目的特征：

所有者权益在企业经营过程中可以长期持续使用，企业不需要向投资者返还资金。负债必须按时归还债权人，这成为企业的负担。

企业所有人以投资企业的资本为基础，享有税后利润分配的权利。所有者权益是企业税后净利润分配的主要依据，债权人除按规定取得利息外，无权分配企业利润。

企业所有者有权行使企业的经营管理权，也可以授权经营者行使经营管理权。但债权人无权经营管理。

企业所有人对企业的债务和损失承担无限责任或有限责任，债权人与企业的其他债务没有关系，一般不承担企业的损失。

投资还是借贷应该如何认定？

案情简介

王某与李某签订《项目合作合同》一份，约定合作方式为李某负责该项目的运营并设立项目公司，王某针对该项目投资200万元，享有项目公司10的股权，双方合作期限为10年。同时，鉴于李某实际运营项目公司，双方还约定，项目运营成功有利润时，李某应及时按照合同约定分红直至合同结束，李某违约则王某有权要求收回全部投资款；若该项目运营失败，李某返还投资款，王某在10万元内承担投资的必要花费。

协议签订后，王某向李某支付了200万元投资款。李某用该投资款注册成立了项目公司，并成功运营了五年，公司的净资产价值达到2000余万元。但李某未按照合同约定向王某分红，构成违约。王某将李某诉至法院，要求王某返还投资款200万元并按照合同约定分红。在本案庭审过程中，李某辩称该200万元为借款，不是投资款，不应当向王某支付分红。

律师解读

王某与李某签订的合同应当属于投资合同，双方并非李某主张的民间借贷关系。认定涉案款项系投资款还是借款，应当追溯至双方签订合同的根本目的为出借款项还是投资并获取收益。借贷与投资虽都是一定经济主体的经济行为，但其在性质、来源、运用及目的等方面又有着本质的区别，具体表现在：第一，借贷与投资根本区别在于法律关系的不同。借款形成的是一种债权债务关系，收益是确定的。投资是对自己财产所有权的处分，不是一种债务，未来所获收益则是不确定的。第二，在借贷关系中，借款人一般在借款到期应偿还全部借款本金并支付利息，出借人不会出现法律上的任何本金损失风险；而在投资关系中，投资人需要承担一定的投资风险，投资本金存在亏损或灭失的可能。

在本案中，王某签订合同的目的并非到期收回本金及利息，而是对该项目进行投资并获取收益。而且，王某基于投资的目的支付款项，在投资后将承担一定投资失败的风险。李某抗辩称该投资款为借款，没有事实和法律依据，本案经两审法院审理，均驳回了李某的民间借贷关系的抗辩，维护了王某的投资合法权益。

合伙人、律师常现林

0531-58681777

其他综合收益影响所有者权益吗

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会计

每日一分录

??将子公司的账面价值调整为公允价值（购买当期期末）（假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值）

借：存货

???固定资产、无形资产

???递延所得税资产

贷：应收账款

??　预计负债

??　递延所得税负债

??　资本公积

??特别注意

该步骤除了将子公司资产从账面价值调整到公允价值之外，同时也是将子公司可辨认净资产由账面价值调整到公允价值，所以调整资产、负债项目的对应项目是所有者权益类项目。而所有者权益项目中，股本（实收资本）、其他综合收益、留存收益都有特定的核算内容，股本或者实收资本用于核算企业股票的面值和取得的注册资本，其他综合收益核算企业计入当期所有者权益的利得或者损失，盈余公积和未分配利润表示企业实现的经营盈余。所以这里调整的所有者权益项目只能对应资本公积。

?调整后的子公司资本公积项目，在后续长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销分录中，会随子公司所有者权益一并被抵销。

审计

每日一考点

??确定信息技术审计范围的总体要求

（1）如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围

（2）注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑

（3）信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比

??特别注意

被审计单位的流程和信息系统可能拥有各自不同的特点，因此注册会计师应按各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容。

税法

每日一考点

??关境VS国境VS边境

关境是国家《海关法》全面实施的领域。

国境是一个国家行使主权的领土范围，包括国家全部的领陆、领海、领空。

边境在政治学和地理学上指邻近边界、国界的区域范围。

??特别注意

通常情况下，一国关境与国境是一致的，但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境外，这使该国家的关境小于国境。如我国，根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区即单独关境区。单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规，实施单独海关管理制度的区域。

经济法

每日一法条

??名义股东与实际股东

实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持。

??特别注意

名义股东与实际出资人之间签订的合同，在不存在法律规定的无效情形时，该合同的效力是得到认可的。因此当双方对于投资权益的归属发生争议时，依照双方签订的合同即可认定该投资权益应当归实际出资人。

财管

每日一公式

??储备存货的成本（2）

储存成本=储存固定成本+储存变动成本

储存变动成本=单位变动储存成本×每次进货量/2

??特别注意

固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等。变动储存成本与存货的数量有关，如存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。

战略

每日一答疑

??如何理解“全面风险管理的二重性”

企业全面风险管理的商业使命在于：①损失最小化管理；②不确定性管理；③绩效最优化管理。当风险损失不能避免时，尽量减少损失至最小化；风险损失可能发生可能不发生时，设法降低风险发生的可能；风险预示着机会时，化风险为增进企业价值的机会。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。

??特别注意

这一点可以简单的理解为风险与收益并存，注重在风险中发现机会。