债务重组债转股会计处理,债券会计处理与估值的内容简介
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债务重组债转股会计处理债券会计处理与估值的内容简介
针对债券公允价值确定这一难点,本书结合中央国债登记结算有限责任公司的中债收益率曲线、中债估值和中债指数系统,从专业角度对债券估值相关问题进行了深入介绍,并提供了具体的应用指南。本书对于商业银行、证券公司、基金公司、资产管理公司和农村信用社等金融机构的债券前台交易、中台风控和后台会计人员具有较强的指导意义,也适用于其他相关的金融、会计从业人员和高校师生。
债转股会计处理2022所有者权益-实收资本
现金为王的财务思维
所有者权益-实收资本
所有者权益是企业的净资产,反映的是企业资产在偿付债权人权益之后所有者享有的剩余权益,所有者权益根据其核算的内容和要求,可分为实收资本(股本)、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等部分。其中,盈余公积和未分配利润统称为留存收益。
一、实收资本确认和计量的基本要求
根据我国《公司法》规定,公司制企业可以分为有限责任公司和股份制有限责任公司两种形式。
(一)有限责任公司
(1)有限责任公司设置“实收资本”科目进行核算。
(2)有限责任公司的全部资本不分为等额股份,不发行股票而由公司向股东签发出资证明,股东转让出资需经股东大会讨论通过。
1.初始投资:各投资者投入企业的资本,按出资份额,全部记入“实收资本”。
2.增资扩股:新介入投资者出资额,按约定份额,记入“实收资本”,大于约定份额的部分,记入“资本公积——资本溢价”。由于企业创办者承担了初创阶段的巨大风险,同时在企业内部形成留存收益,新加入的投资者将享有这些利益,就要求其付出大于原有投资者的出资额,才能取得与原有投资者相同的投资比例。
(二)股份有限公司
股份有限公司设置“股本”科目进行核算,对于发行收入,企业将相当于股票面值的部分记入“股本”科目,其余部分在扣除发行费、佣金等相关发行费用后,记入“资本公积——股本溢价”科目。
股份有限公司的全部资本划分为等额股份,以发行股票方式筹集资本,股票可以交易或转让。股份有限公司的设立,包括发起式和募集式两种方式:
1.发起式:
(1)筹资费用低,一般只发生印刷费等少量费用,发生时可以直接记入“管理费用”科目。
(2)筹资风险小,一般不会发生设立公司失败的情况。
2.募集式:
(1)筹资费用高,发行股票支付的手续费或佣金等相关费用,减去股票发行期间冻结的利息收入后的余额,按以下原则处理:属于溢价发行的,记入“资本公积——股本溢价”,从溢价收入中抵销;溢价中不够抵销的,或者属于面值发行无溢价的,应冲减盈余公积和未分配利润。
(2)筹资风险大,有发行失败的可能。如发行失败,发行失败损失由发起人承担。
二、实收资本增减变动的会计处理
1.实收资本(股本)增加的核算
增加渠道
会计处理
资本公积转增
借:资本公积
贷:股本(实收资本)
盈余公积转增
借:盈余公积
贷:股本(实收资本)资本公积
所有者投入
借:银行存款、固定资产等贷:股本(实收资本)
资本公积——股本溢价(资本溢价)
股份有限公司以发放股票股利方式实现增资
借:利润分配
贷:股本
资本公积——股本溢价
可转换公司债券持有人行使转换权利
借:应付债券——可转换公司债券(面值)
应付债券——可转换公司债券(利息调整)(折价记贷方,溢价记借方)
其他权益工具(当初的权益成分公允价值)贷:股本
资本公积——股本溢价
库存现金(不足一股支付的现金部分)
债务重组中的债转股方式
借:应付账款
贷:股本(实收资本)
资本公积——股本溢价(资本溢价)投资收益(债务重组收益)
以权益结算的股份支付
借:资本公积——其他资本公积贷:股本(实收资本)
资本公积——股本溢价(资本溢价)
2.实收资本(股本)减少的核算
减少渠道
会计处理
一般企业撤资
借:实收资本
贷:银行存款(库存现金)
股份有限公司回购股票
1.回购股票时:
借:库存股
贷:银行存款
2.注销库存股时:
(1)回购价大于回购股份对应的股本时:借:股本
资本公积——股本溢价(当初发行时的溢价部分)盈余公积
利润分配——未分配利润(在冲完股本和当初溢价后如果还有差额,应先冲盈余公积再冲未分配利润)
贷:库存股
(2)回购价小于回购股份对应的股本时:借:股本
贷:库存股
资本公积——股本溢价
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