企业内部审计制度,单位内部审计报告范文3篇

文章目录：

• 企业内部审计制度
• 单位内部审计报告范文3篇
• 求教！谁有民营企业内部审计的案例或者数据？
• 企业内部审计存在的问题及对策
• 集团内部审计管理制度
• 企业内部审计是做什么的

企业内部审计制度

我国审计法律制度体系已基本形成，以宪法为核心，以审计法、审计法实施条例、国家审计准则等法律法规规章为主要组成部分

单位内部审计报告范文3篇

审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。本文是我为大家整理的单位内部审计报告范文，仅供参考。

　　单位内部审计报告范文篇一：

　　审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日

　　审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性

　　审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性问题见附件。

　　审计意见：1、规范往来科目其他应收款、其他应付款的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险;

　　2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险;

　　3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映;

　　4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性;

　　5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止;

　　6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失;

　　本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。

　　20xx年x月x日

　　单位内部审计报告范文篇二：

　　一、导言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司总经理***

　　引言：

　　经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

　　管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

　　等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9

　　月30日。

　　审计范围和目标：

　　本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9

　　月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

　　简要的审计结论和审计发现的性质：主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

　　1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

　　2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼：

　　该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

　　希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

　　公司审计部

　　审计组长：***

　　审计小组成员：***

　　以上部分是便于总经理简要阅读

　　二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

　　三、审计发现的细节说明

　　一、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

　　主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

　　建议：需求计划归口由生产部门或工艺部门提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;

　　主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

　　建议：1重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署ldquo;请按BOM单采购rdquo;意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;

　　2规范计划编号，便于查核;

　　3BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;

　　主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

　　建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

　　主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;

　　建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;

　　主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;

　　建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;

　　审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

　　二、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

　　主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

　　建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

　　主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

　　建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

　　主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。

　　建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。

　　主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格出于供应商业务员的要求不便于财务成本核算。

　　建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

　　审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

　　三、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

　　建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

　　主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

　　建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

　　主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

　　建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

　　审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

　　四、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

　　1、仓库管理

　　主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

　　建议：对仓库的存储做适当修缮

　　主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

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　　建议：区别价值高低，分类重点管理。

　　主要问题3：据调查存货积压量大。

　　建议：根据可利用程度适当处理。

　　主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

　　建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

　　审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

　　2、原材料仓入库管理

　　主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

　　建议：增加对二次入库物料的品管检验。

　　审计结论：

　　1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

　　2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

　　3、原材料仓出库管理

　　主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

　　建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

　　主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

　　审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

　　4、成品仓管理

　　主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制ldquo;成品缴库单、入库单rdquo;，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

　　建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一ldquo;入库单rdquo;，增加联数，一单多用提高效率。

　　主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

　　建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

　　主要问题3：抽样发现T产品入库时间gt;T需求计划要求交货时间，相对滞后，可能会导致供货不及时。

　　建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

　　审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

　　2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

　　3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

　　四、内部审计人员的评论

　　计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

　　五、计划物控部的反应

　　该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。

　　单位内部审计报告范文篇三：

　　根据审计部工作计划，审计组于2005年1月10日至31日对****有限公司xx年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。

　　审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。

　　审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

　　第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;

　　第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;

　　第三部分、会计报表附注。报告截至xx年12月31日资产、负债及其权益的现状。

　　现将审计情况报告如下。

　　第一部分经济效益情况

　　一、经济指标完成情况

　　一销售收入指标

　　截至xx年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94。

　　按照销售结构分析，***

　　按照销售品种分析****

　　xx年度平均毛利率5.5，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****

　　二利润指标

　　xx年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。

　　****

　　综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77=4***元。

　　第二部分审计发现问题及建议

　　xx年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。

　　但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

　　一、

　　1****

　　***

　　二、资产管理方面

　　1

　　三、内控制度方面

　　一货币资金收支控制

　　1、。

　　二采购流程控制环节薄弱

　　。

　　三销售流程控制环节薄弱

　　四固定资产控制环节薄弱

　　四、财务核算及管理方面

　　一**

　　二***

　　三*

　　五、审计建议

　　一*

　　二资产管理方面

　　2*

　　三内部控制方面

　　1、货币资金的收支

　　**

　　四财务核算和管理方面

　　1、。

　　第三部分会计报表附注

　　截至xx年12月31日，****公司的资产、负债及权益情况如下：

　　一、资产情况

　　截至xx年12月31日，资产合计38031399.87元。明细如下

　　一货币资金

　　1、银行存款

　　截至xx年12月31日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：

　　*

　　2、现金

　　截至xx年12月31日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。

　　3、应收票据

　　截至xx年12月31日，应收票据余额*元*。

　　4、应收账款

　　截至xx年12月31日，应收账款余额29860922.75元。**

　　5、其他应收款

　　截至xx年12月31日，其他应收款余额*元，明细如下：

　　****

　　以前年度遗留的欠款共计*万元，应加强催收。

　　6、坏账准备

　　/***

　　7、预付帐款

　　截至xx年12月31日，预付帐款余额0.50元，****。

　　8、存货

　　截至xx年12月31日，存货余额4813124.88元，

　　9、待摊费用

　　截至xx年12月31日，待摊费用余额468265.15元，明细如下：

　　10、固定资产

　　截至xx年12月31日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。

　　二、负债部分

　　至xx年12月31日，负债合计*元。明细如下：

　　1、应付账款

　　截至xx年12月31日，应付账款余额*元，明细如下：

　　****

　　2、其他应付款

　　截至xx年12月31日，其他应付款余额*元，明细如下：

　　****

　　3、应付工资

　　截至xx年12月31日，应付工资余额*元，*。

　　4、应付福利费

　　截至xx年12月31日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。

　　5、应交税金

　　截至xx年12月31日，应交税金余额*元，明细如下：

　　*

　　6、其他应交款

　　截至xx年12月31日，其他应交款余额*元，明细如下：

　　教育费附加*元;

　　防洪费*元。

　　*

　　三、所有者权益情况

　　截至xx年12月31日，所有者权益合计*元，明细见下表：

　　1、实收资本

　　***有限公司*万元;

　　****有限公司*万元。

　　合计*万元

　　2、资本公积

　　截至xx年底，余额*万元：

　　3、盈余公积

　　截至xx年底，余额*元，为提取的03年度法定盈余公积。xx年度利润没有进行分配。

　　四、经济效益情况

　　一销售收入

　　1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表：

　　*2、按照销售品种分析：

　　二销售毛利率

　　xx年度平均毛利率*，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

　　三销售税金及附加

　　xx年度共缴纳附加税*元，明细如下：

　　城市维护建设税*元;

　　教育费附加*元

　　四费用情况

　　1、营业费用

　　xx年度，发生营业费用2278318.70元，明细如下：

　　04年营业费用绝对额比xx年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。

　　租赁费*****。

　　咨询费****

　　装修费****。

　　2、财务费用

　　xx年度发生财务费用-*元，为利息收入。

　　3、管理费用

　　xx年度发生管理费用181229.68元，明细如下：

　　审计部

求教！谁有民营企业内部审计的案例或者数据？

可以参考李三喜先生的“内部审计精要与案例青跳土位井许血燃此”

企业内部审计存在的问题及对策

1、内部控制环境不尽合理，内部审计机构独立性不强。2、对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄。3、企业内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。4、企业内部审计的方法、技术比较落后。5、内部审计质量控制无法保证。

集团内部审计管理制度

第一章总则

第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《福建省内部审计工作规定》等国家有关法律、法规，结合集团实际，制定本制度。

第二条集团内部审计工作的总目标是按照国家有关法律、法规和集团规章制度及要求实施内部审计，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，规范集团经营行为，控制经营风险，强化经营管理，提高经济效益，维护集团合法权益。

第三条本制度所称内部审计是指内部审计机构依法对集团及其下属部门财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为集团增加价值和提高集团的运作效率。通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，切实推进集团发展战略目标的实现。

第二章内部审计机构和内部审计人员

第四条集团依法设立内部审计机构，承担内部审计职责。应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

第五条内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本制度和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。内部审计机构按照集团领导班子、党委的要求，对集团各部门及其下属部门的经济活动实行审计监督，对董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）责并报告工作。内部审计机构独立行使内部审计职权，不受其他部门或个人的干涉。

内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。

第六条内部审计机构应当合理配备与集团业务相适应的内部审计人员。内部审计机构设主任一名，负责内部审计机构的全面工作，设内审员两名，负责协助主任开展工作。内部审计人员应当具备与其所从事内部审计工作相适应的专业知识和业务能力，定期接受内部审计职业培训和后续教育，集团应予以支持和保障。内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景，应当具有审计师、会计师任职资格，或者从事审计、会计相关工作3年以上者。

第七条内部审计机构履行内部审计职责所必需的经费，应当列入集团财务预算,予以充分保证。

第八条内部审计机构应当建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与集团的内部控制建设。

第九条内部审计机构除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。

第十条单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

第十一条内部审计机构应定期对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩，激励其努力工作。对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员，由集团或所在单位予以表彰。

第三章内部审计的职责与权限

第十二条内部审计机构应当按照国家有关规定和集团的要求，履行下列职责：

（一）对集团及权属企业贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；

（二）对集团及权属企业发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计；

（三）对集团及其权属企业财政财务收支及其他有关经济活动进行审计；

（四）对集团及其权属企业基本建设项目、技术改造项目等固定资产投资项目、大宗物资采购以及重大投资活动进行审计；

（五）对集团及其权属企业经济管理和效益情况进行审计，重点对资产质量、经营管理和经营绩效情况进行审计；

（六）对集团及其权属企业内部控制及风险管理情况进行审计；内部审计机构应当以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情况，对集团及其下属企业的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

（七）对集团内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；内部审计机构根据监管工作需要，可就关注的相关问题组织开展专项经济责任审计；

（八）对集团及权属企业开展专项审计调查；

（九）配合集团聘请的外部审计机构，完成相关审计工作；

（十）协助集团主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；

[李铭1]（十二）内部审计机构或者内部审计人员可以办理法律、法规规定和集团要求办理以及有关部门委托的有关审计或者审计调查等其他事项。

第十三条内部审计机构依法履行审计职责时享有下列职权：

（一）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等真实、完整的有关资料（含相关电子数据，下同）；及开展经济责任审计时，被审计的领导人员应及时提供任职期间述职报告（及领导人员任职期间述职报告）等与内部审计事项有关的其他资料和必要的计算机技术文档。

（二）参加或者列席集团及其权属企业重大投资、资产处置、财政收支、财务收支预算、决算及其重大决策等有关会议，召开与审计事项有关的会议；

（三）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；

（四）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；

（五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

（六）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；

（七）根据董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）的要求，灵活安排审计项目的范围、深度和时间，对正在进行的严重违法违规、严重损害集团利益行为、发现的重大风险，以及审计工作中出现的重大问题，有权及时向董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）报告，经同意作出临时制止决定；

（八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，报经董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）批准，有权予以暂时封存；

（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；

（十）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；经董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；

（十一）参与集团因经营管理活动需要，对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作；

（十二）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）提出表彰、奖励的建议。

（十三）法律、法规和规章规定的其他职权。

第十四条董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）应[李铭2]当定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

第十五条内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，应及时向董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）报告。

第十八条集团在考核、奖惩、任免集团内设机构及其权属单位负责人时，应当将有关内部审计结论作为重要依据。

第十九条内部审计机构，对单位内部管理的领导人员实施经济责任审计时，可以参照执行国家和集团有关经济责任审计的规定。

第四章内部审计的类别和方式

第二十条内部审计的种类包括：

（一）财务收支审计。对被审计对象财务收支的合法性、真实性进行监督检查。

（二）管理审计。包括：

1.内部控制制度审计；

2.经济效益审计；

3.合同审计、工程项目审计或招投标审计；

4.对集团各部门、各权属企业负责人的任期经济责任审计；

5.审计调查；

6.其他必要的专项审计。

第二十一条集团内部审计方式：

（一）就地审计：内部审计人员到被审计对象所在地进行审计。

（二）报送（送达）审计：被审计对象接到审计通知书，在指定时间将有关材料送达监察审计部接受审计检查。

第五章内部审计工作程序

第二十二条内部审计的实施程序，应当依照内部审计职业规范和集团的相关规定执行。内部审计机构应当结合集团年度计划和被审计对象的具体情况，确定年度审计工作目标，制定年度内部审计工作计划，报董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）批准后实施。

内部审计机构应当将对外投资、购买和出售资产、对外担保、抵押、关联交易、募集资金使用、院长办公会决策执行情况及信息披露事务等重大事项作为年度工作计划的必备内容。

第二十三条内部审计机构依据批准的年度工作计划，做出合理安排，确定审计项目，组成审计组实施审计。审计组成员不得少于3人。

（一）内部审计机构根据年度工作计划，在实施审计前，应当制定审计实施方案，（实施审计3日前）向被审计对象送达审计通知书。特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知后，应当做好接受审计的各项准备。

二实施审计。内部审计人员可采取审查凭证、账表、文件及资料、检查现金及实物、向被审计单位和人员调查取证等措施，深入调查了解被审计单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性等方面进行测试。

对审计事项进行调查时，审计人员不得少于两人。内部审计人员可运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议，并将收集的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。

（三）提出审计报告。审计组在审计结束后，应进行综合分析，根据审计工作底稿及时形成的审计报告应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当在收到审计报告（征求意见稿）之日起10日内以书面形式提出反馈意见，否则视为无异议。对被审计对象提出的意见，审计组应当根据审计过程中取得的客观资料做出是否接受的判断，必要时应进行补充审计，进一步核实情况。在与被审计对象交换意见后，撰写正式审计报告，并经内部审计机构负责人、分管领导审核后报董事会（或者主要负责人）、党委（纪委），并履行相应的程序后正式印发。

第二十四条审计报告应当对审计事项、审计结果做出评价，提出纠正和处理违法、违规行为的意见以及改进的建议和措施，并送达被审计对象。

第二十五条经审计发现被审计对象有下列情形之一的，内部审计机构应当提出纠正或者处理意见，提请董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）做出审计决定：

（一）应缴未缴、少缴税款；

（二）违反票据和现金管理规定，私存私放公款；

（三）挤占、挪用专项资金；

（四）虚增、隐瞒、截留收入和利润；

（五）虚报产量、产值和原材料消耗；

（六）未依法设置会计账簿；

（七）浪费国家、单位资金或者造成国家、单位资金流失；

（八）编制虚假财务会计报告；

（九）内部控制和管理存在严重薄弱环节；

（十）违反财经法律、法规、规章和纪律的其他情形。

第二十六条被审计对象应当执行审计报告、审计决定、审计意见书，并在规定的期限内将整改结果书面告知内部审计机构。

必要时，内部审计机构可以开展后续审计，检查被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况，并向董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）提交后续审计报告。

被审计对象对审计报告、审计决定有异议的，可以在收到审计报告、审计结论和决定之日起10日之内，可以向董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）提出申诉申请复议。申诉期间原审计结论和决定照常执行。

被审计对象和当事人对审计报告及其结论无异议的，应在收到集团批复后的审计报告之日起15日内，针对审计报告中提出的问题和整改要求，提出相应的书面整改计划报送内部审计机构。

第六章审计结果运用

第二十七条集团应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改。

第二十八条集团对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。

第二十九条内部审计机构应当加强与纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

第三十条集团对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

第七章责任追究

第三十一条被审计单位有下列情形之一的，由董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法进行处理：

（一）拒绝接受或者不配合内部审计工作的；

（二）拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料，或者提供资料不真实、不完整的；

（三）拒不纠正审计发现问题的；

（四）整改不力、屡审屡犯的；

（五）违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

第三十二条内部审计机构和内部审计人员有下有下列情形之一的，由集团对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）未按有关法律法规、本规定和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现并造成严重后果的；

（二）隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的；

（三）泄露国家秘密或者商业秘密的；

（四）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的[李铭3]；

（五）违反国家规定或者集团内部规定的其他情形。

第三十三条内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，董事会（或者主要负责人）、党委（纪委）应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第八章内部审计档案管理

第三十四条对已办结的内部审计事项，集团应当按照国家档案管理规定建立内部审计档案。

（一）审计工作结束后，内部审计人员应认真整理工作底稿（包括原始记录、凭证及其他审计资料等），并及时完整地装订归档，以备查考。

（二）纳入内部审计档案管理范围的资料包括：

1.审计通知书；

2.审计记录、审计工作底稿和审计证据；

3.反映被审计对象业务活动的书面文件；

4.被审计对象书面意见反馈资料；

5.审计报告；

6.申诉、申请复审报告；

7.后续审计的资料；

8.其他应保存的资料。

第九章附则

第三十五条本制度由内部审计机构负责解释和修订。

第三十六条本制度自印发之日起施行。本制度在执行过程中将不断完善、修订。

企业内部审计是做什么的

审计的职能范围

传统内部审计：以资金流为主线、固定的单位及相对固定的审计内容

现代内部审计：涉及集团机制运行的一切领域。包括管理控制、经营控制、资产安全控制和会计控制、信息安全控制。职业经验的获得和知识更新方面优于外部审计。