2021年会计初级考试试题_2021初级会计经济法基础不定项选择题每日一题(经济法基础题库及答案)

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不定项选择题（本类题共 12 小题，每小题 2分，共 24 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

甲房地产开发公司（以下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务。2020年12月有关经营情况如下：

（1）销售所开发的A商品住宅项目，取得含增值税价款14700万元。该项目于 2015年开工建设，甲公司选择简易计税方法计税。

（2）销售所开发的B商品住宅项目，取得含增值税价款20000万元。该项目所用土地系甲公司于2019年从政府部门取得，允许扣除的土地价款为5500万元。

（3）所开发的 C写字楼项目（共4层）竣工交付，一层甲公司办公自用，一层对外出租，一层用于抵偿债务，一层分配给股东。

（4）支付A商品住宅项目保洁服务费，取得增值税专用发票注明税额10万元；支付B商品住宅项目销售人员的劳务派遣服务费，取得增值税专用发票注明税额 5万元；从金融机构取得贷款，向该金融机构支付该笔贷款融资顾问费，取得增值税专用发票注明税额5万元；向会计师事务所支付C写字楼项目的审计费，取得增值税专用发票注明税额6万元。

（5）将一辆5月购入的原用于销售部门的小汽车转用于职工福利部门，原值 13.56 万元、净值 11.3 万元，该辆小汽车购入时计入固定资产，已抵扣进项税额。

已知：销售货物增值税税率为 13%；销售不动产增值税税率为 9%、征收率为 5%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列关于当月甲房地产开发公司销售商品住宅的增值税处理中，正确的是（ ）。

A. A商品住宅项目应纳增值税=14700×5%

B.A商品住宅项目应纳增值税=14700÷（1+5%）×5%

C. B 商品住宅项目应确认销项税额= 20000÷（1+9%）×9%

D.B 商品住宅项目应确认销项税额=（20000-5500）÷（1+9%）×9%

2.甲房地产开发公司竣工交付的下列写字楼楼层中，应缴纳增值税的是（ ）。

A.对外出租的楼层

B.办公自用的楼层

C.用于抵偿债务的楼层

D.分配给股东的楼层

3.甲房地产开发公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.支付A商品住宅项目保洁服务费，取得增值税专用发票注明税额10万元

B.支付B商品住宅项目销售人员的劳务派遣服务费，取得增值税专用发票注明税额 5万元

C.从金融机构取得贷款，向该金融机构支付该笔贷款融资顾问费取得增值税专用发票注明税额 5万元

D.向会计师事务所支付审计费取得增值税专用发票注明税额6万元

4.甲房地产开发公司的小汽车改变用途后，计算不得抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.11.3÷(1+13%)×13%

B.11.3×13%

C.13.56×13%

D.13.56÷(1+13%)×13%

2021初级会计经济法基础不定项选择题每日一题

2021初级会计经济法基础不定项选择题每日一题

【参考答案】

1.【答案】BD

【解析】（1）选项 AB： 房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易方法计税的，按照 5%征收率征收增值税;由于"14700"为含增值税价，应当价税分离，选项 B 正确。（2）选项 CD： 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，选项 D正确。

【考点】特殊行业的销售额 参考教材 P130、P134

2.【答案】ACD

【解析】（1）选项 A：按照"现代服务——租赁服务"缴纳增值税;（2）选项 B：办公自用时不需要缴纳增值税，未来如果出售，出售时考虑计税即可;（3）选项 C;抵偿债务是特殊销售方式，应按照"销售不动产"缴纳增值税; （4）选项 D：视同销售不动产缴纳增值税。

【考点】增值税视同销售 参考教材 P127

3.【答案】BD

【解析】（1）选项 A：保洁服务专用于简易计税方法的项目，不得抵扣进项税额;（2）选项C：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，不得抵扣进项税额。

【考点】不得从销项税额中抵扣的进项税额 参考教材P135-P136

4.【答案】B

【解析】已抵扣进项税额的固定资产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

【考点】不得从销项税额中抵扣的进项税额 参考教材 P137

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