2018年初级会计实务考试真题及答案解析_2019年中级《会计实务》冲刺提分卷(2019中级会计实务)

本文阅读提示词：2018年初级会计实务考试真题及答案解析、2019年会计资格考试《中级会计实务》试题、2018年中级会计实务真题及答案

2019年中级会计考试《会计实务》冲刺提分卷(1)

本卷共分为5大题34小题，作答时间为120分钟，总分100分，0分及格。

单选题多选题判断题计算分析题综合题每小题备选答案中，只有一个符合题意的、正确答案。多选、错选、不选均不得分

1[单选题]下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。

A.固定资产折旧方法的变更

B.存货发出计价方法的变更

C.预计负债最佳估计数的变更

D.履约进度的变更

2[单选题]2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1％～5％之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为（ ）万元。

A.5

B.3．5

C.2

D.9

3[单选题]下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益

B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

4[单选题]下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（ ）。

A.售后租回形成融资租赁会计处理体现了实质重于形式的要求

B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求

D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

5[单选题]企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（ ）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

6[单选题]2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（ ）。

A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入

C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产

D.该笔收入属于非交换交易收入

7[单选题]2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。

A.7．5

B.67．5

C.10

D.90

8[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月20日以其拥有的一项成本法核算的长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的27万元补价。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该项交易应确认的收益为（ ）万元。

A.28

B.35

C.65

D.78

9[单选题]甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是（ ）。

A.冲减当期的管理费用

B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

C.不作账务处理

D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

10[单选题]下列项目中，属于企业会计估计变更的是（ ）。

A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的、正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分

11[多选题]甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售库存商品给甲公司，售价500万元(不含增值税)，成本为400万元(未减值)。至2018年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40％，售价为280万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表中，下列会计处理正确的有（ ）。

A.应抵销营业收入500万元

B.应抵销营业成本440万元

C.应抵销存货60万元

D.应列示营业收入280万元

12[多选题]下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（ ）。

A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化

C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本

D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率

13[多选题]2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

14[多选题]甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备。产品的成本为350万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为400万元，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元，无法取得其公允价值。乙公司需支付补价10万元给甲公司，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（ ）。

A.乙公司应确认固定资产的资产处置损益40万元

B.乙公司换入产品的入账价值为365万元C.甲公司应确认非货币性资产交换收益50万元

D.甲公司换入设备的入账价值为340万元

15[多选题]下列各项中，属于非货币性资产的有（ ）。

A.应收账款

B.预付账款

C.长期股权投资

D.非交易性权益工具投资

16[多选题]下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（ ）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年)，递延所得税资产应予以折现

17[多选题]下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。

A.取得借款收到现金

B.支付的已资本化的利息

C.增发股票收到的现金

D.销售商品收到的现金

18[多选题]下列各项中，关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有（ ）。

A.可以调整资产负债表日的资产负债表(除货币资金项目)

B.可以调整资产负债表日的利润表

C.可以调整资产负债表日的现金流量表

D.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表

19[多选题]甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款。为此，甲公司与乙公司经协商一致，于2018年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元、公允价值为700万元的设备，以及账面价值为500万元、公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2019年6月底前以现金偿付80％。其余部分予以豁免。双方已于2018年6月30日办理了相关资产交接手续。甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑增值税及其他因素影响，下列各项关于甲公司上述交易于2018年会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.甲公司确认债务重组利得40万元

B.甲公司确认延期偿付乙公司货款280万元

C.甲公司抵债库存商品按公允价值600万元确认营业收入

D.甲公司抵债设备按公允价值与其账面价值的差额50万元确认资产处置损益

20[多选题]甲公司是一家健身器材销售公司。2018年6月1日，甲公司向乙公司销售100件健身器材，单位销售价格为200元，单位成本为100元。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％，在不确定性消除时，已确认收入极可能不会发生重大转回。假定不考虑其他因素，2018年6月1日，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（ ）。

A.应确认营业收入2万元

B.应确认营业收入1．8万元

C.应确认“预计负债——应付退货款”0．2万元

D.应确认营业成本1万元

请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0．5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分

21[判断题]同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（ ）

22[判断题]从事相同业务经营的企业之间，为了便于向客户或者潜在客户销售而进行的非货币性资产交换，不应确认收入。（ ）

23[判断题]企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原售价的，应当作为融资交易进行会计处理。（ ）

24[判断题]资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（ ）

25[判断题]权益法核算长期股权投资发生的直接相关费用计入长期股权投资成本。（ ）

26[判断题]企业对所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债。（ ）

27[判断题]企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（ ）

28[判断题]合并财务报表中，少数股东损益项目的列报金额不能为负数。（ ）

29[判断题]在资本化期间外币专门借款利息汇兑差额应当予以资本化，而本金汇兑差额计入当期损益。（ ）

30[判断题]对于商品流通企业，如果采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期管理费用。（ ）

凡要求计算的，应列出必要的计算过程：计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示

31[简答题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：

(1)2018年1月1日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3000万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％。发行价格为3069．75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919．75万元。

(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔一般借款：第一笔于2017年10月1日借入，本金为2000万元，年利率为6％，期限2年；第二笔于2017年12月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限20个月。

(3)生产线建造工程于2018年1月1日开工，采用外包方式进行，预计工期15个月。有关建造支出情况如下：

2018年1月1日，支付建造商1000万元；

2018年5月1日，支付建造商1600万元；

2018年8月1日，支付建造商1400万元。

(4)2018年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至2018年12月底整改完毕。工程于2019年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2019年7月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自2019年8月1日起对一线员工进行培训，至11月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自2019年12月1日起实际投入使用。

(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0．5％。

其他资料：

本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。

要求：

(1)确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。

(2)编制甲公司发行债券相关的会计分录。

(3)分别计算甲公司2018年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。

(4)分别计算甲公司2019年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。

32[简答题]甲公司适用的企业所得税税率为25％，经当地税务机关批准，甲公司自2013年2月得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即2013年至2015年免交企业所得税，2016年至2018年减半，按照12．5％的税率交纳企业所得税。甲公司2015年至2019年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：

资料一：2014年12月10

日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本3000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。

资料二：2019年7月1日，甲公司以2000万元的价格购入乙公司同日发行的债券，款项已用银行存款支付。该债券的面值为2000万元，期限为3年，票面年利率为5％(与实际利率相同)，利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将购入的债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月31日，该债券的公允价值为2020万元。

其他资料如下：

第一，2019年度，甲公司实现利润总额4400万元。

第二，2015年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异的可抵扣亏损，除上面所述外，甲公司2015年至2019年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。

第三，2015年至2019年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。

要求：

(1)根据资料一，分别计算，甲公司2015年至2019年各年A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。

(2)根据资料二，编制甲公司2019年与购入债券及确认利息相关的会计分录。

(3)根据上述资料，计算甲公司2015年至2018年各年年末的递延所得税资产或负债余额。

(4)根据上述资料，计算甲公司2019年的应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。

凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示

33[简答题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人（增值税率13%和9%仅适用本题计算），有关资料如下：

资料一：甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10510万元，已计提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2019年12月31日前到期的应付账款。经双方协商，于2020年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60％，其余债务延期2年，每年按2％收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为2％。债务到期日为2021年12月31日。

资料二：甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为交易性金融资产核算，2020年6月30日其公允价值为795万元，2020年8月10日，甲公司将该交易性金融资产对外出售，收到款项805万元存入银行。

资料三：甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。假定计提摊销计入管理费用。

资料四：2020年10月1日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6025万元。合同规定每季度租金为109万元(含增值税9万元)，于每季度末收取。

资料五：2020年12月31日，收到第一笔租金109万元(含增值税9万元)，当日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。

资料六：甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定：

(1)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

(2)不考虑所得税等其他因素。

要求：

(1)分别编制2020年1月1日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。

(2)分别编制甲公司计提并收到利息以及到期收回债权的会计分录和乙公司剩余债务期末计提并支付利息和到期清偿债务的会计分录。

(3)编制甲公司债务重组取得的交易性金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。

(4)计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。

(5)编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。

(6)编制2020年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

34[简答题]甲公司为我国境内注册的上市公司，2017年和2018年有关资料如下：

资料(一)：对乙公司、丙公司投资情况如下：

(1)甲公司出于长期战略考虑，2017年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60％股份，共计1000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。

2017年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为2300万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=7．8元人民币。

2018年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元。

乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照2018年度平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2018年12月31日，1欧元=8元人民币；2018年度平均汇率，1欧元=7．9元人民币。假定对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

(2)2018年3月31日，甲公司支付2470万元取得丙公司30％股权并能对丙公司施加重大影响。另支付相关审计、法律等费用30万元人民币。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为1000万元，账面价值为400万元，该无形资产预计尚可使用5年，无残值，采用直线法摊销。假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30％股权后的下月开始摊销。

2018年7月31日，甲公司向丙公司销售一批存货，成本为200万元(未计提存货跌价准备)，售价为300万元，至2018年12月31日，丙公司已将上述存货对外出售80％。丙公司2018年实现净利润1200万元，其他综合收益减少360万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现。

资料(二)：2018年度甲公司其他相关业务的情况如下：

(1)1月1日，甲公司与境内子公司丁公司(甲公司持有丁公司80％股份)签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。丁公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。

该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元，2018年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于2017年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。

(2)9月30日，丁公司将一台设备(固定资产)出售给甲公司，该设备账面价值为240万元，公允价值为400万元，甲公司将其作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。

假定不考虑有关相关税费及其他因素。

要求：

(1)根据资料(一)：

①计算甲公司购买乙公司、丙公司股权的初始投资成本，并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。

②计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额。

③计算乙公司2018年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额及由此产生的合并财务报表中“其他综合收益”的金额。

④确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相关会计分录。

(2)根据资料(二)：

①简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理，并编制相关调整抵销分录。

②简述甲公司与丁公司内部交易的固定资产在合并财务报表中的处理，并编制相关抵销分录。

1、正确答案：B

参考解析：选项A、C和D均属于会计估计变更。

2、正确答案：A

参考解析：2018年长江公司“预计负债”账户期末余额=200×1×(1％+5％)／2+50×2×(1％+5％)／2-4=5(万元)。【知识点】最佳估计数的确定

3、正确答案：C

参考解析：选项A，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值；选项B，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值，而不考虑转换日的公允价值；选项D，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，无须区分该差额是借方或贷方。

4、正确答案：D

参考解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用，选项D不正确。

5、正确答案：D

参考解析：选项A和C属于永久性差异；选项B无税会差异。【知识点】暂时性差异的基本界定

6、正确答案：A

参考解析：因该笔政府补助收入收到时规定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要将限定性收入结转到限定性净资产，选项A错误。【知识点】限定性净资产的核算

7、正确答案：A

参考解析：该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25％)×10％=7．5(万元)。【知识点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

8、正确答案：D

参考解析：该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量，则该项非货币性资产交换应以公允价值模式计量，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础，确定换出资产的公允价值，甲公司对该交易应确认的收益=(100+16+27)-65=78(万元)。

9、正确答案：A

参考解析：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原2017年年末预计将于2018年使用的带薪休假在2018年未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用。

10、正确答案：D

参考解析：选项A、B和C属于会计政策变更。

11、正确答案：A,B,C,D

参考解析：2018年合并财务报表的抵销分录如下：

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本60

贷：存货60[(500-400)×(1-40％)]

根据分录，应抵销营业收入500万元、营业成本440万元、存货60万元。合并报表中确认营业收入为对外销售收入280万元。

12、正确答案：A,B,D

参考解析：房地产开发企业用于项目开发的借款费用符合资本化条件的应计入开发成本，选项C错误。【知识点】借款利息资本化金额的确定

13、正确答案：B,D

参考解析：外购土地使用权用于建造办公楼等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2017年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本160000万元，选项C错误；2018年土地使用权摊销额=200000÷50=4000(万元)，办公楼计提折旧额=160000÷25=6400(万元)，选项D正确。

14、正确答案：B,D

参考解析：该项非货币性资产交换不具有商业实质，故以账面价值计量该非货币性资产交换，不涉及计算资产处置损益。甲公司换入资产的入账价值=350-10=340(万元)；乙公司换入产品的入账价值=(420-70)+10+5=365(万元)。【知识点】以账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理

15、正确答案：B,C,D

参考解析：企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产属于货币性资产。货币性资产以外的属于非货币性资产，选项A属于货币性资产。【知识点】非货币性资产交换的特征

16、正确答案：A,B,C

参考解析：无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现，选项D不正确。【知识点】递延所得税资产的确认和计量

17、正确答案：A,B,C

参考解析：选项A，属于筹资活动产生的现金流量；选项B，无论利息是否资本化，支付的利息均属于筹资活动产生的现金流量；选项C，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。【知识点】筹资活动产生的现金流量

18、正确答案：A,B,D

参考解析：资产负债表日后调整事项调整的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表正表和资产负债表中“货币资金”项目。

19、正确答案：A,C,D

参考解析：甲公司应确认债务重组利得=(1500-700-600)×20％=40(万元)，选项A正确；甲公司确认延期偿付乙公司货款=(1500-700-600)×80％=160(万元)，选项B错误；抵债库存商品按公允价值600万元确认营业收入，选项C正确；抵债设备资产处置损益=700-650=50(万元)，选项D正确。

20、正确答案：B,C

参考解析：应确认营业收入=(100×200)×(1-10％)／10000=1．8(万元)，应确认“预计负债——应付退货款”=(100×200)×10％／10000=0．2(万元)，选项A错误，选项B和C正确；应确认营业成本=(100×100)×(1-10％)／10000=0．9(万元)，应确认“应收退货成本”=(100×100)×10％／10000=0．1(万元)，选项D错误。【知识点】附有销售退回条款的销售

21、正确答案：对

参考解析：投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，

不得同时采用两种计量模式。

22、正确答案：对

参考解析：没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时，均不应确认收入。

23、正确答案：错

参考解析：应当作为租赁交易进行会计处理。【知识点】售后回购

24、正确答案：对

参考解析：本题考核资产减值损失的确定。比如，固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值(扣除预计净残值)为基础计算每期的折旧额。

25、正确答案：对

参考解析：企业合并以外的其他方式取得的长期股权投，取得时发生的直接相关费用、税金及其他必要支出计入初始投资成本。

26、正确答案：错

参考解析：除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外（直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并），企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

27、正确答案：对

参考解析：本题考核“短期带薪缺勤的确认和计量”。

28、正确答案：错

参考解析：在合并财务报表中少数股东损益可以出现负数。

29、正确答案：错

参考解析：在资本化期间外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

30、正确答案：错

参考解析：采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

31、参考解析：

(1)甲公司建造工程借款费用资本化期间为：2018年1月1日至2018年8月31日；(9月1日至12月31日期间暂停)；2019年1月1日至2019年7月31日。理由：2018年1月1日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件，9月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化；2019年7月31日试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。

(2)

借：银行存款2919．75

应付债券——利息调整80．25

贷：应付债券——面值3000

(3)应付债券2018年利息费用=2919．75×6％=175．19(万元)；

2018年闲置资金收益=(2919．75-1000)×0．5％×4+(2919．75-1000-1600)×0．5％×3=43．19(万元)；

专门借款利息资本化金额=175．19×8／12-43．19=73．60(万元)；

一般借款平均资本化率=(2000×6％+3000×7％)／(2000×12／12+3000×12／12)×100％=6．6％；

至2018年8月1日，发生建造支出=1000+1600+1400=4000(万元)，1月1日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款，8月1日支出占用一般借款金额=4000-2919．75=1080．25(万元)；

一般借款利息资本化金额=1080．25×1／12×6．6％=5．94(万元)；

2018年一般借款利息费用总额=2000×6％+3000×7％=330(万元)。

会计分录：

借：在建工程4000

贷：银行存款4000

借：在建工程79．54(73．60+5．94)

财务费用382．46[(175．19-73．6-43．19)+(330-5．94)]

应收利息43．19

贷：应付利息480(3000×5％+330)

应付债券——利息调整25．19(175．19-3000×5％)

(4)2019年专门借款利息资本化金额=(2919．75+25．19)×6％×7／12=103．07(万元)；

2019年甲公司占用的仍为这两笔一般借款，则2019年一般借款平均资本化率与2018年相同，为6．6％；2019年所占用的一般借款超过专门借款累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400+1200-2919．75)×7／12=1330．15(万元)；

2019年一般借款利息资本化金额=1330．15×6．6％=87．79(万元)；

2019年借款费用资本化金额=103．07+87．79=190．86(万元)。

借：在建工程1200

贷：银行存款1200

借：在建工程103．07

贷：应付利息87．5(3000×5％×7／12)

应付债券——利息调整15．57

借：在建工程87．79

贷：应付利息87．79

借：固定资产5470．4(4000+79．54+1200+103．07+87．79)

贷：在建工程5470．4

32、参考解析：(1)2015年A设备应计提的折旧=3000×5／(1+2+3+4+5)=1000(万元)；

2016年A设备应计提的折旧=3000×4／(1+2+3+4+5)=800(万元)；

2017年A设备应计提的折旧=3000×3／(1+2+3+4+5)=600(万元)；

2018年A设备应计提的折旧=3000×2／(1+2+3+4+5)=400(万元)；

2019年A设备应计提的折旧=3000×1／(1+2+3+4+5)=200(万元)。

(2)

借：其他债权投资——成本2000

贷：银行存款2000

借：应收利息50(2000×5％／2)

贷：利息收入50

借：其他债权投资——公允价值变动20

贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动20

(3)

2015年固定资产账面价值2000万元，计税基础2400万元，可抵扣暂时性差异余额400万元(2400-2000)，应确认递延所得税资产余额=200×12．5％+200×25％=75(万元)；

2016年固定资产账面价值1200万元，计税基础1800万元，可抵扣暂时性差异余额600万元(1800-1200)，应确认递延所得税资产余额=200×12．5％+400×25％=125(万元)；

2017年固定资产账面价值600万元，计税基础1200万元，可抵扣暂时性差异余额600万元(1200-600)，应确认递延所得税资产余额=200×12．5％+400×25％=125(万元)；

2018年固定资产账面价值200万元，计税基础600万元，可抵扣暂时性差异余额400万元(600-200)，应确认递延所得税资产余额=400×25％=100(万元)。

(4)甲公司2019年的应交所得税=(4400-转回固定资产的可抵扣暂时性差异400)×25％=1000(万元)；

甲公司2019年的递延所得税费用=400×25％(固定资产转回的递延所得税资产)=100(万元)；

甲公司2019年的所得税费用=1000+100=1100(万元)。

借：所得税费用1100

贷：应交税费——应交所得税1000

递延所得税资产100

借：其他综合收益5(20×25％)

贷：递延所得税负债5

33、参考解析：

(1)①甲公司：

扣除抵偿部分债权后应收债权账面余额=10510-800-5000×(1+9％)-2000×(1+13％)=2000(万元)。

剩余债权公允价值=2000×(1-60％)=800(万元)。

借：交易性金融资产—成本800

无形资产—土地使用权5000

库存商品2000

应交税费—应交增值税(进项税额)710(5000×9％+2000×13％)

应收账款—债务重组800

坏账准备1140

营业外支出—债务重组损失60

贷：应收账款10510

②乙公司：

借：应付账款10510

累计摊销2000

贷：交易性金融资产—成本700

—公允价值变动90

投资收益10(800—790)

无形资产—土地使用权5000

资产处置损益2000

主营业务收入2000

应交税费—应交增值税(销项税额)710(5000×9％+2000×13％)

应付账款—债务重组800

营业外收入—债务重组利得1200

借：主营业务成本1600

贷 ：库存商品1600

(2)

①甲公司：

2020年12月31日

借：银行存款16(800×2％)

贷：财务费用16

2021年12月31日

借：银行存款16(800×2％)

贷：财务费用16

借：银行存款800

贷：应收账款——债务重组800

②乙公司：

2020年12月31日

借：财务费用16

贷：银行存款16

2021年12月31日

借：财务费用16

贷：银行存款16

借：应付账款—债务重组800

贷：银行存款800

(3)

2020年6月30日

借：公允价值变动损益5(800—795)

贷：交易性金融资产—公允价值变动5

2020年8月10日

借：银行存款805

交易性金融资产—公允价值变动5

贷：交易性金融资产—成本800

投资收益10

(4)截至2020年9月30日无形资产摊销额=5000／50×9／12=75(万元)。

借：管理费用75

贷：累计摊销75

(5)

借：投资性房地产——成本6025

累计摊销75

贷：无形资产5000

其他综合收益1100

(6)

借：投资性房地产—公允价值变动75(6100—6025)

贷：公允价值变动损益75

借：银行存款109

贷：其他业务收入100

应交税费—应交增值税(销项税额)9

34、参考解析：(1)①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=1500×7．8=11700(万元人民币)；

甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500(万元)。

对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币，在发生时直接计入当期损益(管理费用)；对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元人民币应计入长期股权投资初始投资成本。

②购买乙公司股权产生的商誉=11700-2300×60％×7．8=936(万元人民币)。

③乙公司2018年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=(2300+500)×8-(2300×7．8+500×7．9)=510(万元人民币)。

合并报表中的“其他综合收益”项目的金额=510×60％=306(万元人民币)。

④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。

理由：甲公司取得丙公司30％股权并能够对丙公司施加重大影响。

借：长期股权投资—投资成本2500(2470+30)

贷：银行存款2500

借：长期股权投资—投资成本200(9000×30％-2500)

贷：营业外收入200

甲公司投资后丙公司调整后的净利润=1200×9／12-(1000-400)÷5×9／12-(300-200)×(1-80％)=790(万元)，甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益=790×30％=237(万元)。

借：长期股权投资—损益调整237

贷：投资收益237

借：其他综合收益81(360×9／12×30％)

贷：长期股权投资—其他综合收益81

(2)

①从合并财务报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。在合并财务报表中，作如下处理：

借：固定资产—原价1500

其他综合收益197．5[1660-(1500-1500／20×6／12)]贷：投资性房地产1660

固定资产—累计折旧37．5(1500／20×6／12)

借：公允价值变动收益90(1750-1660)

贷：投资性房地产90

借：管理费用75(1500／20)

贷：固定资产—累计折旧75

借：营业收入100

贷：管理费用100

②在合并财务报表中，要将内部交易固定资产中未实现利润抵销。在合并报表中，作如下处理：

借：资产处置收益160

贷：固定资产—原价160

借：固定资产—累计折旧8(160／5×3／12)

贷：管理费用8

借：少数股东权益30．4[(160-8)×20％]

贷：少数股东损益30．4

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！