农产品进项发票抵扣注意事项及6种免税情况(农产品进项税核定抵扣)

作者：龙润财税

农产品进项发票抵扣注意事项及6种免税情况

农产品的税率：目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）

农产品免税的情况如下：

1、销售自产的初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”的经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

农产品进项税额扣除方式：凭票抵扣 、核定扣除

不是所有的农产品进项都可以抵扣

案例分析：祁阳餐饮是一家餐饮店，经营者为一般纳税人，去年6月从某乡镇的一家专门批发零售农产品的工厂购买了牛肉和水果，并且取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。

错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。

根据财税〔2017〕37号文规定：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。