你所关心的残疾人就业保障金，7个常见问题

龙润财税

请问一

企业在什么情况下不需要缴纳残疾人就业保障金？

答复：

在这两种情况下，企业不需要缴纳残疾人保障金！

情况一：

如果您的企业安排残疾人就业达到本单位在职员工总数的1.5%，则无需支付残疾保险金；如果不符合此标准，则应支付相应的残疾保险金。

因此，我们提醒您，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职员工总数的1.5%。您可以参考支付残疾保险金的计算公式：

保障金年缴纳金额=(上年用人单位在职员工人数(×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×用人单位上年平均工资。

情况二：

从2020年1月1日到2022年12月31日，在职员工人数少于30人(含)的企业暂免征残疾人就业保障金。

《财政部关于调整残疾人就业保障征收政策的公告》(财政部公告第98号。2020年1月1日至2022年12月31日，实行残疾人就业保障减免政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到当地省、自治区、直辖市人民政府规定的比例的，残疾人就业保障金按规定应付金额的50%支付；用人单位安排残疾人就业比例低于1%的，残疾人就业保障金按规定应付金额的90%支付。第四条规定，从2020年1月1日起至2022年12月31日，在职员工人数不足30人(含)的企业，暂免征残疾人就业保障金。

请问二

我们的总部在济南，到处都有分公司，每个分公司不超过30人，总分远超过30人。分公司有残保金折扣吗？

答复：

由于各地分公司在职员工人数不足30人(含)，残疾人就业保障金暂免。

注意：

原则上，总分机构应当在各自所在地的税务局申报缴纳残疾人就业保障金。

请问三

影响残疾人就业保障金缴纳金额的因素有哪些？

答复：

计算公式：保障金年缴纳金额=(上年用人单位在职员工人数(×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×用人单位上年平均工资。

影响残疾人就业保障金缴纳金额的因素有三个。

1.上年用人单位在职员工人数

用人单位在职职工是指用人单位在职人员或者依法与用人单位签订劳动合同（服务协议）一年以上的人员。季节性就业应转换为年平均就业人数。派遣单位在职职工人数计入劳务派遣用工人数。用人单位依法以劳务派遣方式接受本单位残疾人就业的，派遣单位与接受单位签订协议协商一致后，残疾人人数计入其中一方实际安排的残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

计算方法：

用人单位每月末在职工人数为当月在职工人数，年度在职工人数为按上述原则确定的月人数除以用人单位实际月数的算术平均数。

2.用人单位上年平均工资

用人单位在职工年平均工资按用人单位上年在职工总工资除以用人单位在职职工人数计算。用人单位上一年度在职职工年平均工资不超过当地社会平均工资的2倍（含）的，按用人单位上一年度在职职工年平均工资计算；超过当地社会平均工资的2倍的，按当地社会平均工资的2倍计算。社会平均工资是指企业所在地人力资源和社会保障部门公布的全口径城市单位就业人员的平均工资。

在职工资总额是指用人单位实际支付给员工的工资总额，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、五险一金和公交改革补贴。

去年用人单位在职工总工资按照国家统计局有关文件规定的口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班工资、津贴、补贴、特殊情况下支付的工资。

上述工资均为税前工资，不是扣除个人所得税、保险和公积金后的实际工资。

3.用人单位去年实际安排的残疾人就业人数

残疾人是指持有视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人，或持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人。

用人单位聘用残疾人为在职人员或者依法与残疾人签订劳动合同（含一年）（服务协议），实际工资不低于当地最低工资标准，全额缴纳社会保险费的，可以计入用人单位安排的残疾人就业人数。

未购买社会保险的残疾人职工不能计入残疾人就业人数。

请问四

企业未按规定缴纳残疾人就业保障金的责任是什么？

答复：

用人单位未按规定缴纳保障金的，税务机关应当向财政部门提交警告，责令限期缴纳。逾期未缴纳的，除补缴欠缴金额外，还应当自欠缴之日起按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按保障金入库预算水平缴入国库。

对于未按比例安排残疾人就业、拒绝缴纳或少缴纳残疾保险金的用人单位，其不诚实行为将记录在信用记录中，并纳入国家信用信息共享平台。部分地区规定，先进单位和文明单位不得参加考核，主要负责人不得参加考核。

请问五

私营非企业单位能否不缴纳残疾人就业保障金？

答复：

不可以。因此，私营非企业未按比例安排残疾人就业，需缴纳残保金。

残疾人就业保障基金是由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和私营非企业单位（以下简称用人单位）支付的资金。

请问六

我们公司亏损多年，残疾人就业保障金减免了吗？

答复：

用人单位因不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或者其他突发事件遭受重大直接经济损失需要减免或者缓缴保障金的，应当向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。残疾人就业服务机构应当自申请减免或者缓缴保障金之日起30日内作出批准。用人单位应当提供书面申请报告、重大经济损失、审计报告、年度会计报告等有关材料。

用人单位申请保障金的最长延期期限不得超过6个月；减免金额不得超过1年；已进入破产程序或者办理停业手续的用人单位可以申请免缴保障金。

申请减免保障金的用人单位应当在每年5月底前向主管税务机关同级财政部门提出书面申请报告、灾害有效证明（由新闻媒体、保险公司、政府有关行政部门出具）、财务会计报告（由会计师事务所出具）等材料，财务部门应当按照用人单位级别的权限进行审批，并在6月底前将审批结果反馈给主管税务机关，更新数据，征收保障金。

批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，每年公布一次。

批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或者缓缴保障金的主要原因。

请问七

你能举个案例来解释如何计算残疾人就业保障金吗？

答复：

例如，2021年1年在职员工100人，在职员工年平均工资12万元(当地年平均工资5万元)，省规定的残疾人就业比例为1.5%，残疾人就业人数无安排。计算2022年应申报缴纳的残疾人保障金额是多少？

计算：

当地年平均工资5万元，残保金征收标准上限为当地社会平均工资 2 倍，即10万元，用人单位在职职工年平均工资12>10万元，按10万元计算，保障金年缴费额=（100×1.5%-0）×100000=150000元。

资料来源：郝先生说会计。

财税实务课整理发布