小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

小规模纳税人没有成本发票，企业所得税怎么缴纳不是关键问题，关键问题是怎么降低税负！

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，有收入、没有成本费用发票，企业所得税税负会升高，这是不争的事实。

不要相信有些人说的付税点，找人开发票的办法，未发生真实业务，找人开发票，那属于虚开发票，是违法行为；也不要相信什么找供货商要发票什么的，小规模纳税人的成本费用，受各种因素影响，能取得发票的话，肯定取得了，还跑这里提什么问啊？

那么怎么才能降低小规模纳税人的企业所得税税负呢？没有其他办法，只有一条路可选，那就是让企业去享受小型微利企业所得税优惠政策，享受政策红利，把税负降下来！

按照企业所得税实施条例的规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

另外，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对于小规模纳税人来说，人数和资产总额的指标，基本上都是符合小型微利企业指标的，那么，就只剩下了一个指标了，那就是应纳税所得额。

简单地说，应纳税所得额=收入-成本费用，假设，一家小规模纳税人公司年收入500万元，成本费用没有发票的话，不允许在企业所得税前扣除，应纳税所得额也是500万元，不考虑其他因素，应交企业所得税=500*25%=125万元，税负=125/500*100%=25%，税负当然高了。其实，在企业的生产经营过程中，有很多支出不需要发票一样可以在税前扣除，比如：

1、小额零星支出

所谓的小额零星支出，主要是根据增值税的起征点来判定的，低于500元的属于小额零星支出，不需要提供发票就可以税前扣除，但是，需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据；

2、福利费、抚恤金、救济金支出

在企业的生产经营过程中，发放给职工的福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得职工开具的发票。 但是，需要有福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，同时，不要超过工资总额的14%；

3、差旅费补助

职工因公出差，企业支付给因公出差人员的差旅补助不需要发票。但是，需要有注明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证的差旅费报销单，同时，最好是公司有相关的规章制度，规定差旅费补助的标准；

4、误餐补助

这项支出，同样不需要发票就可以税前扣除，但是，请注意这是误餐补助，如果是具有普惠性质的午餐补助，那属于工资薪金的一种，需要考虑个人所得税问题；

5、违约金支出

按照增值税的相关规定，未履行合同而支付的合同违约金支出，不属于增值税的征税范围，所以，也不需要发票即可税前扣除。但是，需要提供双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等；

6、工资薪金支出

这个很好理解，发给职工的工资，肯定不需要发票了，但是，要注意个人所得税问题；

500万元的收入，上述这些成本费用怎么也有200多万吧，假设上述成本费用合计有250万元，那么应交的企业所得税=（500-250）*50%**20%=25万元，税负率=25/500*100%=5%，已经很低了。

假如您还不满意，还可以参考我朋友的做法：

我朋友兄弟两人合伙开了一家公司，属于一般纳税人，年收入也就600万元左右，成本费用基本上没有发票。我朋友的做法是：兄弟二人分开，成立两家小规模纳税人，老大对外供货，老二负责安装，这样，一套人马，两套班子，两家公司分别对外开发票。

这样，通过合理地把收入分解，两家公司的应纳税所得额都降低到符合小型微利企业标准，也可以降低企业所得税税负。当然了，也根据企业的实际情况来合理合法地分解，如果不能合理分解，仅仅是为了少交税，那是偷税漏税，是不可行的！

小规模纳税人是一个增值税上的概念，一般年销售额在500万元以下。在增值税上，可以按照简易计税办法，无需抵扣进项税额，对发票的需求也就没有那么迫切。但是小规模纳税人还要缴纳企业所得税，而根据《企业所得税法》及实施细则、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等有关政策的规定，没有发票入账，在计算企业所得税时，就不得在税前扣除，意味着要全额缴纳所得税，这显然不是企业所能承受的。

为什么有收入却没有成本费用发票？

从生产经营的常理来说，任何企业都是产业链上的一环，肯定会有成本的。但是为什么实际发生了成本，却没有取得相应的发票呢？原因无非是为了降低采购成本！

很多企业在采购时为了降低采购成本，往往选择不要供货方提供发票，但是没有想到在计算企业所得税时，没有发票就不得扣除。很多企业为了进行扣除，往往从第三方取得一些发票，实际上这是有极大风险和隐患的，这就是明令禁止的虚开发票行为。

所以并不是拿不到发票，只不过是不愿意为了取得发票，而多付出那些对应的税费成本罢了。

对于是否取得发票，需要企业算好一笔账，是否值得？

前面我说了，并不是采购时拿不到发票，问题的关键是企业是否愿意为了取得发票而多支付一笔代价。

其实作为小规模纳税人来说，是否拿到发票根本就无关紧要，因为本身就不能抵扣进项税额了。但是在计算企业所得税时，发票仍然是必须的税前扣除原始凭证。

例如采购一批原材料，采购成本100万元，如果要求供货方开具发票，采购成本则为108万元。

假设该小规模纳税人，年应纳税所得额在300万元以下，是小型微利企业。

如果没有采购发票，这100万元不能扣除，意味着要多交5~10%的企业所得税，也就是5~10万元。

如果能拿到发票，108万元可以税前扣除，可以少交企业所得税5.4~10.8万元。

所以是否取得采购发票，取决于所支付的成本和获得收益是否匹配。假如多付8万元的采购成本，在税前可以抵扣10万元，那当然是取得发票更划算。

第三条路：核定征收企业所得税，无需取得成本费用发票。

小规模纳税人普遍规模较小，账务能力较弱，所以主管税务机关通常在企业所得税方面采取核定征收的方式。

核定征收一般采取核定应税所得率或者核定应纳税额两种方式。

对采取核定征收的纳税人来说，无法取得成本费用发票，也就无所谓了。因为核定征收，不需要凭成本费用发票在税前扣除，只需要核算清楚自身的销售收入，再按照销售收入和应税所得率计算，应纳税所得额就可以了。

总结

对于成本发票很难取得或者不愿意取得的小规模纳税人企业来说，采取核定征收的方式比较现实，税负成本也可以得到有效控制。

而对于一部分按规定不适用核定征收方式，小规模纳税人来说，例如金融企业、上市公司的子公司、分公司等，必须要想办法尽一切可能取得正规合法的税前发票，否则就要全额缴纳企业所得税，没有其他变通的办法。