票备注栏的97是怎么算的_

二哥，我收了一张发票，对方让我把印花税一起支付给他，我瞬间懵逼了。

明明发票合计含税价只有69870.90，对方说还要代收我印花税29.7。关键是这29.7没税票，我能入账么？

首先，我们来看看票备注栏的29.7是怎么算的？

59468.31*万分之五=29.7，按照票面国内运输服务的不含税金额乘以印花税税目货运运输合同的税率万分之五，算下来还刚好有这个印花税金额。

我们知道，印花税纳税人就是在中华人民共和国境内书立、领受印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人。

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

财税[2004]170号规定“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变

所以，印花税一般情况下是自行计算缴纳，当然不能准确计算的税务机关有权核定征收。

文章开头说的这种是特殊情况，铁路部门在提供铁路运输服务时候代征印花税。

而国家税务总局公告2015年第99号规定了，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

也就是说，这张发票的备注信息就是你印花税入账的依据，没有必要再去要税收缴款凭证了。

委托方可凭此货运专票作为印花税记账的凭证。

当然，你要问为什么由铁路来代征，这个应该就是为了保证税源的一种举措。当然不能让铁路部门白干活，这个税务机关是要给手续费的。

会计处理，直接把该部分计入税金及附加即可。

借：税金及附加 29.7

贷：银行存款/应付账款29.7

其实这种发生在我们的保险机构代收代缴机动车车船税上面。

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。如下图：

该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号）规定，在增值税发票备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。纳税人取得保险公司开具的增值税发票可以作为费用报销依据。

会计处理，直接把该部分计入税金及附加即可。

借：税金及附加 1800

借：管理费用-保险费 746.23

借：应交税费-应交增值税（进项税额）44.77

贷：银行存款/应付账款 2591

车辆保险费，取得增值税专用发票，可以按照相关规定抵扣进税额。

目前个别地方还开展了船舶车船税委托代征。

其实上述这些行为都是通过其他途径来弥补税务机关的征管力量在某些方面的短版，从而保证税源，做到应收尽收，同时也方便了纳税人，而作为纳税人，你应该明白税务局的良苦用心啊，也要加强学习，不要懵了。

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