特大虚开发票案！内部账户被调查！两名90后财务人员被捕

龙润财税

上海税务警察联合工作组破获了大型综合虚假发票团伙案件。

01

上海破获了一起特大虚开增值税发票案

2019年4月底，上海税警联合破获2.12 特大虚假增值税发票团伙案，金山公安、市税务局第一检查局、金山税务局在普陀、嘉定等地区收网，初步统计涉案金额超过88亿元。

经过4个多月的联合调查，2019年4月25日，经过12小时的战斗，现场逮捕了5名嫌疑人，摧毁了5个窝点；空壳公司信息、假身份证、公章、伪造房地产权证、手机、台式电脑、打印机、移动WIFI，以及发票、空白发票和空白航空运输电子客票行程。

截至目前，共有379家虚假企业进行初步统计，涉案金额超过88亿元，案件已进入司法诉讼阶段。

02

虚开发票的后果真的很严重

虚开发票的后果非常严重。让我们来看看一个真实的案例：

两名90后会计，三年虚开2.57亿！

黄某惠和陈某梅受雇于傅某博成立的厦门XX2013年11月至2016年7月，工贸有限公司在厦门明知*森工贸有限公司等23家公司协助主犯傅某博记录内账、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务，无实际货物交易。2.57亿元。

尽管是从犯，但两人最终还是因犯罪事实和后果被法院判决：

虚开增值税专用发票罪，分别判处有期徒刑7年，罚款15万元。

就这样，两个刚毕业的年轻人因为协助虚开发票，记录了内账，虚开税额高达2.57一亿元，被判七年！接到判决后，哭成泪人，后悔莫及。

可以看出，虚假行为是不可取的！根据《发票管理办法》的有关规定：虚假发票的，由税务机关没收违法所得；虚假金额不足1万元的，可以处五万元以下的罚款；虚假金额超过1万元的，处五万元以上五十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据刑法的有关规定，虚开增值税专用发票或者虚开其他骗取出口退税、扣税的发票，处三年以下有期徒刑或者拘役，处二万元以上二十万元以下罚款；虚开税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，处五万元以上五十万元以下罚款；虚开税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚款或者没收财产。

个人给国家造成巨大损失，情节特别严重的，将被判处无期徒刑，没收财产。所以，不要虚开增值税发票！

03

虚开看发票就知道了吗？

1.销售地点和采购地点之间的距离分析

从节约成本、方便接受服务的角度来看，纳税人会尽量就近购买商品和服务。例如，玻璃产企业生产玻璃会消耗天然气，从节约成本的角度来看，企业一般不会放弃近距离购买天然气。如果纳税人显然可以在附近购买，但从其他地方购买，它可能涉及虚假接受。

这是安徽省的一家建筑企业，在安庆承担了一个河堤建设项目。在检查企业时，材料发票显示此信息：

货物名称：块石，总价税99800元，税率17%。买方是被调查单位，没有问题。然而，卖方栏显示了这样的信息 ：销售单位是镇江的一家公司，该公司注册在镇江市某区办公楼的办公室。

销售地点和采购地点距离1500公里。这么远的距离对于销售和采购块石来说是非常不合理的。这种低价值商品也将在安庆附近生产。它只能指向该单位虚假开放。随后的调查证实了检查人员的判断，该单位因虚假开放而被定义为逃税。取得的进项税不得扣除，虚假增加的成本不得增加应纳税所得额。因此，少缴增值税和企业所得税被追缴，少缴税款被罚款一倍。

2.分析对方的经营范围和经营能力

任何纳税人都有相对稳定的经营范围和经营能力，如电器销售公司，一般不提供住房中介服务。另一个例子是，注册资本5万元、员工5人的企业不太可能承担1亿元的项目，开具1亿元的发票，这与其经营能力不一致。

检查人员正在检查B公司管理费账簿、凭证时，发现增值税普通发票，发票单位为胜利*电子商务部，货物或应税劳务、服务名称为咨询费

询问单位财务人员，财务人员回答：管理咨询费。检查员查询胜利*电子商务部相关注册信息发现，该商务部为小规模纳税人，经营范围为电子产品销售。显然，这些单位不可能提供咨询服务，发票中记录的业务不存在，为虚假开放。最后，该单位的发票违法行为受到了处罚。同时，虚假费用导致企业所得税收入减少，税收减少0.5倍罚款。

3.发票价税总额为整体

一般来说，销售商品或应税服务、服务价税金额恰好是整数的概率很低。

为了省事，方便计算发票点，虚开发票的人会更愿意选择开具整数发票。因此，整数发票往往存在虚开问题。

检查大华公司时，检查人员在单位管理费用科目中发现会议费用较多，检查会计凭证金额较大，后面是会议费增值税普通发票，总价2万元，附会议通知、会议日程、会议发票（真实检查）等证明材料。

虽然这种形式没有看到任何问题，但检查人员仍然认为整个金额是可疑的。通过扩大对发票单位的调查，确认发票业务内容不是会议费，而是餐费储值卡，储值卡没有支出。最后，该单位因虚假增加费用而缴纳企业所得税、罚款和滞纳金。

上述发票检查经验对纳税人也具有重要意义。在日常发票检查过程中，财务人员还应注意从以上三个方面分析发票信息，判断发票是否存在问题，避免因发票问题而遭受经济损失和税务风险。

04

除上述三种方法外，

也可以区分虚开发票

1、首先，从增值税发票企业的财务处理来看，往往具有以下特点！

(1)虚拟采购，签订假合同或根本没有采购合同；

(2)无入库单或制造假入库单，无相关收发货运单据；

(三)进、销、存账记录混乱，对应关系不清；

(四)应付账款长期不付款，或者资金来源不明；

(5)从银行对账单来看，资金空转现象较为明显，打出后再转回；

(6)与客户关系单一，除采购、付款外，无其他往来；

(7)采购时间与客户相对固定集中，资金进出频繁；

(8)采购区相对集中。

2、根据上述疑点，其业务往来单位可以进一步追查，如果出现以下情况，迹象更加明显：

（1）大多数供应商是个体经营者，经营期限不长。在这些企业中，有的未按规定进行年检，有的已过期，有的被工商部门吊销。

(2)建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、照像设备、农副产品等业务范围广、品种齐全。

(3)注册地址含糊不清，东拼西凑，查不实。

(4)有些企业根本不存在，而是盗用他人名称进行非法活动。

针对上述情况，应从两个方面进行审查：

(一)购销业务是否真实；

（2）到当地税务机关核实税务登记情况，并要求税务专业人员识别增值税发票的真实性。一旦确定为虚假增值税发票，应彻底追查相关负责人。

请注意！为杜绝经济犯罪的发生，纳税申报时不得扣除以下方式取得的增值税发票：

(一)无实际购销业务取得的增值税发票不得扣除；

(二)未支付货款，或者已支付并通过其他方式转回的，不；

(3)有真实的采购业务，但非卖方开具的增值税发票不得扣除；

(四)盗用他人姓名开具的增值税发票不得扣除；

(五)经税务机关鉴定为假发票的，不得扣除。

总之，在购销经济活动中，票、货、款必须一致，否则取得的增值税发票一旦抵扣，无论是真票假开还是假票真开，都属违法行为，将受到处罚。

如果发票有上述疑问或问题，应暂停支付并申报扣除进项税，并及时向税务机关寻求帮助和核实。特别是对于大量购买货物或长期供应商突变发票人名称、开户银行和账户信息的，应更加注重核实。

发票查询方式：

(一)通过国家税务总局网站https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查询发票。

（二）通过各省税务局网站查询发票。

(3)通过12366语音自助查询发票。

（4）直接到税务机关查询。如果上述方法不能有效确定虚假发票，您可以直接向管辖企业的税务部门寻求帮助，以确认发票的真实性。

05

虚开虚抵发票的行为必须停止

送你7个提醒

1、 营改增前玩票是钱的问题，营改增后玩票是火烧身，千万不要盲目冒险！

2、企业经营中财务人员的底线是记住不要虚开虚假发票。我们总是记得开好票、做好账、报好税三句话！

3、以增值税取代营业税后，过票的春天结束了。税控制度升级，编码开票严格执行，一品一码，进销比较，警告大家！

4、开具普通增值税发票必须填写买方纳税人识别号，方便大数据信息收集，大大提高数据处理效率，立即监控每张发票的下落，虚假发票必须停止，手必须被抓住！

5、虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。

记住：只要涉嫌虚假发票，量刑点为1万元，在很多情况下，老板进去，会计也跟着；老板出来了，会计可能还在监狱里，记住不要赌自己的生活！

6、自2016年1月1日起，会计档案保存期延长至30年，基本涵盖会计人员实践的大部分生活，也大大超过民事案件诉讼时效20年，不要试图离开，责任消失，记住：安全会计，让企业放心，也让家庭放心！

7、企业正全面进入税收强制性规范的时代。切记不要到处找票。只有真正列出公司的支出和收入，真正取得进项，真正开具销售，企业才能长期安全经营，最终成为真正的百年老店！

来源:上海税务、国家税务总局、财税解读

为中小企业提供专业的税法咨询和税务计划咨询，帮助纳税人在现行法律框架内完成税收合规和社会保障合规。请关注我们，谢谢！