离我们还远吗？最新税收政策：个人和合伙企业...

文章阅读关键词：核实转账，企业所得税也需要调整，核实转账是什么意思

龙润财税

新政来了

《关于股权投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(财政部 国家税务总局公告2021年第41号)规定，为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征收管理改革的意见》的有关要求

1、个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业）持有股权、股份、合伙企业财产份额等股权投资的，应当通过审计征收方式征收个人所得税。

2、独资合伙企业应当自持有上述股权投资之日起30日内主动向税务机关提交股权投资；公告实施前，独资合伙企业持有股权投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关提交股权投资。税务机关收到批准的独资合伙企业提交股权投资的，调整其征收方式为查账征收。

3、各级财税部门要做好服务指导工作，积极引导全资合伙企业建立健全账簿，完善会计财务管理制度，如实申报纳税。全资合伙企业未如实提交股权投资的，依照《税收征收管理法》的有关规定处理。

本公告自2022年1月1日起生效。

上海

2021今年1月，上海市税务局发布通知称，新办事处将自核定征收之日起停止。2021.1.1经批准征收的一般纳税人企业，自2021年起全部改为会计征收，小规模纳税人是否改为会计征收尚不确定，如税务后续通知。

杭州

杭州某纳税人收到税务局通知，2020年连续三个月超额，同时发票金额超过每月15万元，需按要求从核定征收改为核算征收。请自行申报2021年第二季度以来的所有税种，定额终止至2020年3月31日。

贵州

贵州省税务局发布了《关于严格执行 十五条禁令，优化税收经营环境，公告禁止税务局滥用权力随意征收。不得擅自扩大批准的征收范围；未经调查、规定程序不得随意核实、调整纳税人配额；违反法律、法规的规定不得提前征收、延期征收、摊税；不得征收无实质性交易、虚假签订合同所涉及的税。

青海

2021年上半年，青海省税务系统将257家核定征收企业全部转为核查征收企业。

四川

国家税务总局内江市税务局关于第七届全国人民代表大会第六次会议第29号建议的答复

收到《关于加强企业所得税征管的建议》(第29号建议)，现答复如下:

1、企业所得税核定征收管理风险巨大

批准征收是企业所得税的补充管理手段。在企业所得税管理相对广泛的时期，提前核查对加强企业所得税管理起着积极有效的促进作用。然而，随着企业所得税管理的精细化和专业化发展，特别是随着税收征管信息化程度的不断提高，事先核查的缺点和隐藏的执法风险越来越突出。主要表现为：（1）导致企业所得税的直接损失。一是批准征收企业进行大额股权转让或财产转让，无论产生多少收入，都只能按照行业应税所得率征收，导致税收流失。二是核定征收企业主要项目确定错误，或者主营业务发生重大变化，未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税收流失。第三，核定征收的税款少于按会计利润计算的应纳所得税，导致税收流失。(二)侵蚀企业所得税基础。定额征收企业在定额范围内代开、虚开专用发票或普通发票，侵蚀下游企业所得税基础。定额征收企业因实际税负低、承担少量税款而开具大量下游企业税前扣除发票(特别是关联企业)，侵蚀企业所得税基础。(三)造成流转税流失。按收入定率征收企业或定额征收企业，是否取得成本费用发票与缴纳企业所得税无直接关联，为上游企业不开具税前扣除(特别是关联企业)，可能导致上游企业税收优惠政策全面落实。(四)税收优惠政策，可能导致增值税收减免税。经批准的征收企业只能享受几种简单的税收优惠；使用会计征收，可以让更多的纳税人享受税收优惠红利。

2、根据《税收征收管理法》和《会计法》，纳税人有义务设立账簿，完善会计核算。根据《企业所得税法及其实施条例》，纳税人应当通过审计征收申报缴纳企业所得税。审批征收只能适用于具体情况，不能曲解适用范围，不能扩大审批适用范围，更不用说根据申请提前审批了。近年来，国家税务总局多次发布文件，强调严格控制审批征收范围，省税务局还发布了《国家税务总局四川省税务局关于规范企业所得税审批征收的通知》（四川省税〔2018〕207数字)和《四川省税务局企业所得税批准征收风险防治制度》，加强企业所得税批准征收的管理和防治。2019年初，根据国家税务总局征收管理质量整改要求，省税务局企业所得税办公室、征收管理和科技发展办公室联合发布任务单，清理当地批准的征收数据。内江市税务局按照上级部门的工作部署，稳步推进核转账工作，帮助企业建立规范的财务会计制度，进一步规范企业所得税征收管理，优化税务执法方法，降低税务风险。

三、下一步工作措施(一)严格按照规定的范围和标准进行核定征收。根据《国家税务总局关于印发的》<企业所得税核征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）以及省税务局相关规定，对符合企业所得税核定征收条件的纳税人开展核定征收工作，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。具体核定流程严格按照《内江企业所得税核定征收管理工作指引》执行，以有效防范税收风险。（二）积极推进纳税人建账建制工作。按照《企业所得税核征收办法（试行）》的要求，积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。（三）加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，加强检查，结合最终结算审核检查和日常管理检查，防止纳税人故意通过批准征收减轻税收负担。

四、问题困难及建议

（1）建议加强对企业所得税纳税人申报的提前咨询。龙昌市税务局应积极引导纳税人建立和完善会计制度，指导纳税人准确申报企业所得税。（2）建议加强后续管理。龙昌市税务局应积极对纳税人申报数据进行税务分析。在征收管理过程中发现问题的，应当自行开展或者移交市税务局统一开展税务风险响应工作，主动降低纳税人的税务风险。有确切证据证明纳税人涉嫌逃税的，应当按照规定及时移送检查部门进行调查处理。政府各部门和社会各界发现纳税人纳税申报不诚实，存在税收损失风险的，也可以向各级税务机关提供征收管理线索。

某市

为进一步规范企业所得税管理，防范税收执法风险，全市企业所得税征收方式调整通知如下：

自2021年1月1日起，所有增值税一般纳税人不得核定征收企业所得税，全部实行查账征收；

2、自2021年1月1日起，新成立的注册企业（包括小规模纳税人）不得核定征收企业所得税，并实行审计征收：3月16日前，各行政分局已制作核定征收文件的新成立企业，请改为核算征收。

3、对于之前批准征收企业所得税的小规模纳税人，如果2021年仍不符合会计征收条件，将给予一年的过渡期，从2022年起改为会计征收。在此过程中，积极督促批准征收企业所得税的纳税人建立会计制度，营管理，引导纳税人向会计征收方式过渡。

4、加强对核定征收方式纳税人的检查。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，应加强检查，将最终结算的审计检查与日常征管检查相结合，合理确定年度检查面，防止纳税人故意通过核定征收减轻税负。

总局

国家税务总局将升级完善金税三期核心征管。同时，在改革个体工商户管理模式的同时，提出通过完善税制，将个体工商户和个人独资企业的核定征收转变为核算征收。

审计署

2021年12月21日，审计署发布了《国务院关于2020年中央预算执行等财政收支审计问题整改的报告》，涉及财政部、国家税务总局对突出审计问题的整改和下一步工作安排。

重点:个人所得税核定征收存在漏洞，税务局已在15省开展试点

国家税务总局通过深入的分析、论证和评价，相关人员逃税的主要方式进行了核实，确定了税收调整和追缴税款的处理方法。地方税务机关加强内外合作，采取多种措施促进整改。截至 11 月 20 日，除重病 3 人、失联 37 人外，其余 157 人已申报补税 8.4 亿元。

同时，根据先试点、后扩大、再推进的工作部署，国家税务总局规范了个人所得税的批准和征收，并在 15 省分两批开展了试点项目。近8000家企业将及时向全国推进。

配套资产处理政策

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)第四条，企业所得税核定征收改为核算征收后相关资产的税务处理

（1）企业可以提供资产采购发票的，以发票规定的金额为税务基础；不能提供资产采购发票的，可以以合同（协议）、资金支付证明、会计数据为税务基础。

（2）企业在核定税期间投入使用的资产改为核算税后，扣除资产投入使用年限后，将剩余年限继续计提折旧、摊销，并在税前扣除。

本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

税收萧条的风险

20212003年3月26日，国家税务总局发布了《关于进一步深化税收征管改革的意见》的通知〔2021〕21号）

依法严厉打击涉税违法犯罪行为：准确有效地打击假企业虚假发票、假出口骗取退税、假申报骗取税收优惠，确保国家税收安全。

加强重点领域的风险防控和监管。对于逃税问题频发的行业、地区和人群，根据税收风险，适当提高双随机、一开放抽查的比例。加强预防制度建设，加强隐瞒收入、虚假成本、转移利润、利用税收萧条、阴阳合同及相关交易等逃税行为，加强监督检查。

资料来源：郝先生说会计。

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