公司应从哪些方面进行增值税自查？

本文的核心观点如下：增值税和企业所得税自查报告，税务局允许企业自查

龙润财税

如果公司想进行增值税自查，为了防范涉税风险，应该从哪些方面入手？以下是容易出现问题的常见，提醒金融朋友。

一、进项税

1.扣除进项税额的各种扣税凭证是否真实合法。

除增值税专用发票外，海关进口增值税专用支付书。还可扣除进项税的凭证包括：农产品发票、道路通行费发票、国内客运服务票。

2.退货或取得销售折扣是否按规定转出进项税。

3.供应商取得的与商品销售和销售挂钩的各种返还收入是否减少当期进项税。是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等交易账户或减少营业费用而不转出进项税的情况。

4.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产是否抵扣进项税额。

5.购买货物的异常损失，以及相关的加工维修服务和运输服务是否扣除进项税。

6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务是否抵扣进项税额。

7.非正常损失的房地产，以及购买货物、设计服务和建筑服务是否扣除进项税。

8.非正常损失的房地产在建工程消耗的购买货物、设计服务和建筑服务是否扣除进项税。

9.贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务是否扣除进项税。

10.若符合进项税加计抵扣，是否按规定计提抵扣。

二、销项税

1.及时记录销售收入是否完整。

现金收入是否不符合规定；

是否存在不向客户开具发票，相应收入不按规定入账的情况；

是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；

销售产品是否未开具发票，取得的收入是否未按规定入账；

是否存在销售收入长期不转账的情况；

外国单位或个人是否收取水、电、汽等费用，不计或减少收入或减少费用；

是否支付应收销售款项（如买方回扣、销售奖励、营业费用、委托代销商品手续费等），然后将余额作为收入；

是否有固定资产未按规定缴纳增值税。

2.是否存在视为销售行为，未按规定计提销项税的情况。

非增值税应税项目、集体福利或个人消费，如食堂、酒店、医院、托儿所、学校、俱乐部、家庭社区等部门，不计或少计应税收入；

将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、免费捐赠、货物，不计或少计应税所得额。

3.是否有不符合规定的红字发票冲减应税所得额：退货、销售折扣、红字发票和会计处理是否符合税法规定。

4.向买方收取的各种额外费用（如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等）是否按规定纳税。

5.有两个以上机构实行统一核算的纳税人，是否将货物从一个机构转移到其他机构(不在同一县市)进行销售。

6.逾期未收回的包装物押金是否按规定计销项税。

7.增值税混合销售是否依法纳税：增值税税法是否视为销售税；从事货物运输业务的单位和个人是否销售货物，是否按规定缴纳增值税。

8.同时销售货物、劳务、服务、无形资产或者房地产的纳税人是否按照规定计算适用不同税率或者征收率的销售额；不分别计算或者不准确计算的，是否按照主管税务机关批准的货物或者应税劳务的销售额缴纳增值税。

9.是否按照增值税税法规定缴纳增值税。

10.免税货物是否依法计算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务是否符合税法的有关规定；是否擅自扩大免税范围；一般增值税纳税人的免税和不扣除进项税是否准确。

11.根据现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴不属于增值税应纳税所得额，不征收增值税。增值税专用发票不得开具。

12.是否存在不按文件规定的时间确认收入，递延纳税义务。

纳税人发生应税行为并收到销售款项或者取得销售款项凭证的当日；先开具发票的，为开具发票的当日；

纳税人以预付款方式提供租赁服务的，其纳税义务发生在收到预付款之日；

纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转让之日；

纳税人视为销售服务、无形资产或者房地产的，其纳税义务发生在无形资产转让完成或者房地产所有权变更之日。

13.企业是否存在不符合差额征税规定，按差额征税方法计算增值税的情况。

14.企业是否有按照税法规定承担增值税扣缴义务的扣缴义务人未依法履行扣缴义务。

15、公司符合退税政策的，是否按规定申请退税。

来源：国家税务总局、二哥税

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