转让国有土地使用权征收土地增值税转让集体所有制土地属于土地增值税的范围吗

文章原标题：转让土地时是否需要缴纳土地增值税、转让集体所有制土地属于土地增值税的范围吗

原标题：：集体土地转让是否需要缴纳土地增值税？

文章摘要：2.政策解析 也就是说，土地增值税仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税；；如房地产的出租，虽然取得了收入，但没有发生房地产的产权转让，不应属于土地增值税的征收范围；

昌尧财税

在实际工作中时常会遇到，租赁集体土地、征收集体土地、集体土地流转等业务，那么，如果发生集体土地使用权转让，是否需要缴纳土地增值税呢?

要回答以上所描述的问题，我们先得搞清楚以下几个问题：

问题一

集体土地可以转让吗?

1.政策依据

根据《中华人民共和国土地管理法》第六十三条规定，农民集体所有的土地的使用权不得出让、转让或者出租用于非农业建设;但是，符合土地利用总体规划并依法取得建设用地的企业，因破产、兼并等情形致使土地使用权依法发生转移的除外。

2.政策解析

也就是说，根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。未经国家征用的集体土地不得转让。如要自行转让是一种违法行为。如果对违法转让集体土地的行为征收了土地增值税，反而变成了对其违法行为的一种默许。

因此，未经国家征用的集体土地不得转让。

问题二

谁才是土地增值税的纳税义务人?

1.政策依据

根据《土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

2.政策解析

也就是说，土地增值税仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。

另外，该政策还隐含其他几层含义，一是只对转让的房地产征收土地增值税，不转让的不征税。如房地产的出租，虽然取得了收入，但没有发生房地产的产权转让，不应属于土地增值税的征收范围。二是对转让房地产并取得收入的征税，对发生转让行为，而未取得收入的不征税。如通过继承、赠与方式转让房地产的，虽然发生了转让行为，但未取得收入，就不能征收土地增值税。