居民个人取得综合所得,如何计算应纳税所得额?
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从2022年开始,我国的个人所得税实行综合与分类相结合的税制。
1.综合税制是指居民个人的综合所得,包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得四项,其中,劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额,稿酬所得以收入减20%的费用后的余额再减按70%后计入为收入额。
例如,刘先生2022年3月份取得工资(未扣减个人缴纳的“三险一金”的应发工资)8000元、劳务报酬5000元、稿酬10000元、特许权使用费2万元,那么,该月的个税应税收入额为:
8000+5000×80%+10000×80%×70%+20000×80%=8000+4000+5600+16000=33600元
2.对于居民个人取得的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
假设张女士2022年全年的综合所得(其中工资为未扣减个人缴纳的“三险一金”的应发工资)为170000元,专项扣除(三险一金)为12000元,专项附加扣除是56000元,依法确定的其他扣除为6000元,其2022年的应纳税所得额为:
170000-60000-12000-56000-6000=36000元
应缴个人所得税:
36000×3%=1080元
居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
答:居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。证书在国家教育部职业技能信息管理平台可查。
居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
举例:居民个人兰兰2022年共取得工资144000元,取得劳务报酬20000元,取得稿酬5000元,转让专利使用权取得收入20000元,符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。
综合所得年收入额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)身边挺多人都在考,就业机会很高。
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新个税法制度下,居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项所得合并为综合所得。
综合所得按年计税,共同减除扣除项,计算出年应纳税所得额,统一适用3%-45%的税率,如图所示:
但对于年终奖个税,国家给了一个三年优惠期,2022年12月31日之前,年终奖可以单独计税,也可以纳入综合所得计税;到了2022年1月1日后,年终奖只能并入当年综合所得计算个税了。
综合所得项目在计税时,采用的是预扣预缴与汇算清缴相结合的方式。第一步:预扣预缴
在一个纳税年度内,扣缴单位对收入项目按月或按次先预扣预缴个税,工资薪金所得采用累计预扣法,其余的年终奖、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得也有各自的预扣法。
第二步:汇算清缴
采用预扣预缴的方式计税,很有可能导致扣缴的个税与年度应纳税额不一致,所以纳税人需要在次年的3月1日至6月30日期间,进行年度汇算清缴,个税多退少补。
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