固定资产如何计提折旧？有哪些方法？很实用

本文知识点归纳及重点：固定资产如何计提折旧？有哪些方法？很实用、固定资产折旧的计提方法、固定资产计提折旧怎么算

文章作者：财务票据学堂

你了解固定资产如何计提折旧吗？

今天就给大家来介绍这方面的知识，希望可以对大家有用。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

一、企业管理部门使用的固定资产

管理部门使用的固定资产，计入“管理费用”：

借：管理费用

贷：累计折旧

二、企业销售部门使用的固定资产

销售部门使用的固定资产，计入“销售费用”：

借：销售费用

贷：累计折旧

三、企业生产车间使用的固定资产

生产产品用的固定资产，计入产品的制造费用里：

借：制造费用（而不是“生产成本”）

贷：累计折旧

四、使用本单位的固定资产自行建造固定资产

自行建造固定资产产生的建造成本，归类为“在建工程”：

借：在建工程

贷：累计折旧

五、一直没有使用的固定资产

建造完成后没有投入使用或者买来后一直闲置的固定资产，也要提折旧，并且计入管理费用（可理解成由于管理层计划不周密才引起的固定资产闲置，因因为未使用，所以其折旧无法合理配比计入相应产品成本，因此应该计入管理费用）

借：管理费用

贷：累计折旧

但是需要注意：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，计提的折旧不得在企业所得税前扣除，因此，汇算清缴的时候需要做纳税调增处理。

六、企业提供给职工的宿舍

企业将自有的房子提供给职工使用，属于给职工的福利，涉及到给职工的福利问题，必须将其归集到“应付职工薪酬”科目进行过度：

借：管理费用/生产成本/销售费用（根据员工的岗位计入不同的成本费用，大家都懂）

贷：应付职工薪酬-福利费

借：应付职工薪酬-福利费

贷：累计折旧

七、企业使用自有的固定资产研发无形资产

研发无形资产分为两个阶段，即研究阶段和开发阶段

①固定资产的使用属于研究阶段的支出和开发阶段的费用化的支出时，分录：

借：研发支出-费用化支出

贷：累计折旧

期末时：

借：管理费用

贷：研发支出-费用化支出

②固定资产的使用，属于开发阶段的资本化支出部分：

借：研发支出-资本化支出

贷：累计折旧

待研究完成时：

借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出

八、经营租出的固定资产

经营租出的固定资产，折旧计入出租业务的成本

借：其他业务成本

贷：累计折旧

补充：固定资产折旧基础知识：

1、固定资产折旧摊销的起止时间

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

2、企业所得税法中规定的固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

3、不得税前扣除的固定资产折旧

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

来源：税屋

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