按次缴纳印花税不收滞纳金(补交去年印花税和滞纳金)
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为您提取本文阅读重点:补缴以前年度印花税滞纳金账务处理、补交去年印花税和滞纳金、主动补印花税还有滞纳金吗
文章作者:会计学堂陈老师
补缴以前年度印花税滞纳金账务处理
首先要看被税务局查处是什么时间的。如果这个事件是在财务报表报出日之前发生的,按照资产负债表日后事项,应该调整以前年度损益调整:
借:利润分配-未分配利润
贷:应付税费
借:应交税金-应交所得税(按照补交税金的25%,注意,不可把滞纳金和罚款计入)
贷:利润分配-未分配利润
如果以前年度计提过盈余公积,再相应冲回盈余公积
借:盈余公积
贷:利润分配-未分配利润
如果被税务局罚款是在财务报表日之后发生的,那就计入本年损益
借:管理费用(补交印花税)
借:主营业务税金(补交营业税)
借:营业外支出(滞纳金和罚款)
贷:应付税费
当然,如果你的补交税金和罚款金额明显不重大,那么直接进入本年损益也是可以的,只要低于审计的重要性水平即可。因为如果你要调整以前年度损益调整,那么你在年度汇算清缴的时候还要因为损益影响做纳税调整。将滞纳金和罚款做纳税调增收入。这样是很麻烦的,还要调整审计报告。还不如直接进本年来的干脆。
自行补缴以前年度印花税是否产生滞纳金?
印花税暂行条例》第十四条规定,印花税的征收管理,除本条例规定者外,依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。
《税收征收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照法规期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照法规期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
根据上述规定,企业自查发现以前年度未申报缴纳的印花税,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
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