上个月忘记计提固定资产的折旧了？正确处理这么做

本文知识点归纳及重点：上个月忘记计提固定资产的折旧了？正确处理这么做、固定资产取得当月提不提折旧、已折旧完的固定资产清理当月需计提后清理

文章作者：恒企会计网校

在日常业务中，有时财务人员会忘记将固定资产计提折旧，后期补提时，会计应如何处理呢？本文分两种情形给大家讲解一下。

当年度忘记计提折旧费

若是属于当年度忘记计提折旧费，由于尚未跨年度，可以一次性补提计入当期损益。

如：2021年4月会计突然想起，之前3个月忘记给固定资产计提折旧费，每月应计提折旧费0.5万元。

补提折旧的会计处理：（单位：万元）

借：管理费用——折旧费1.5

贷：累计折旧1.5

以前年度忘记计提折旧费

若是属于以前年度固定资产忘记计提折旧费，由于已经跨年度，应通过“以前年度损益调整”科目补提折旧。

如：2021年4月会计突然想起，忘记给2020年12个月的固定资产计提折旧费，每月折旧费0.5万元。

补提折旧的会计处理：

借：以前年度损益调整6

贷：累计折旧6

结转：

借：利润分配——未分配利润6

贷：以前年度损益调整6

提醒

企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还。但是，根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除，追补期限为5年。

附：固定资产折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

不得计算折旧扣除的固定资产

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

2. 以经营租赁方式租入的固定资产。

3. 以融资租赁方式租出的固定资产。

4. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

5. 与经营活动无关的固定资产。

6. 单独估价作为固定资产入账的土地。

7. 其他不得计算折旧扣除的固定资产。