房地产公司自持物业免租期财税处理案例

房地产公司自持物业免租期财税处理

案例:

在2019年，某房产公司将位于某市中房产出租给一商户，房产原值1亿元，租赁合同从2019年9月1日至2022年12月31日，前4个月免租期，第一年租金200万，以后每年递增10%，租金分三年于每年年初支付，2020年年初收取租金200万。

分析:该案例涉及免租期、增值税、印花税、房产税及附加。

一、会计处理

2020年收取租金200万，应纳增值税额=200*9%=18万

借:银行存款218

贷:其他业务收入200

贷:应交税费一应交增值税(销项税)18

2021年收租金200X(1+10%)=220万

借:银行存款239.8

贷:其他业务收入220

贷:应交税费一应交增值税(销项税)19.8

2022年

借:银行存款263.78

贷:其他业务收入242

贷:应交税费一应交增值税(销项税)21.78

二、租金收入的税务处理

1增值税

①营改增之后建造的不动租赁应按“现代服务业一租赁业“税目依9%的税率计征增值税

②免租期没有租金收入，不作为视同销售，不计算缴纳增值税

③纳税义务发生时间为″合同约定的付款日期″或″收到预收款的当天″。

2.房产税

①房产出租按租金收入依12%计征房产税

②免租期无租金收入，按房产余值依1.2%计征房产税

3、印花税(租赁双方按租赁金额的0.1%计征

如果合同约定的是不含税总金额200+200*1.1+200*1.21=662万和增值税款59.58万，按不含税金额贴花；如果只约定含税总金额，按总金额贴花。

4、增值税附加(略)

5、城镇土地使用税继续由房地产开发公司缴纳。