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刚接手一家代缴社保代发工资的公司是差额纳税，怎么做账和算税？
疑问
老师，我刚接手一家代缴社保代发工资的人力资源公司是差额纳税，它是一般纳税人，我这个月怎么做账和算税啊？
比如：
4月份我们公司取得委托方甲支付的全部款项100万，其中80万是代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，20万的差额才是服务费。
看看增值税如何计算
由于你公司选择的是简易计税，因此征收率5%。
按照差额计税来计算4月份应纳增值税=（100-80）/(1+5%)x5%=0.95万元
看看会计账务处理
第一步：收到客户甲公司100万元收入
借：银行存款 100万元
贷：主营业务收入 95.24万元
应交税费----简易计税 4.76万元
第二步：代客户甲公司向客户单位员工发放工资和代缴五险一金80万元
借：主营业务成本 76.19万元
应交税费---简易计税 3.81万元
贷：银行存款 80万元
正好增值税=4.76-3.81=0.95万元
涉税提醒
1. 对于差额征收增值税的，会计上要全额确认收入，不能按照差额来做收入，只是增值税的最终计算和缴纳是按照差额后的销售额。
2. 若是纳税人只将差额部分计入开具上的收入，会造成纳税人的营业收入减少，不真实了。
3. 纳税人提供人力资源外包服务，必须实行差额征税，这不是可选择或者不可选择的问题，差额征税是唯一选择，也就是称为天然差额。
4. 人力资源外包服务不得全额开具专用发票，只能就收取的服务费部分开具专票，接受客户委托代客户发放或者缴纳的款项不得开具专票。
5. 只有当人力资源外包服务的纳税人只收取服务费，不提供代付代缴业务的时候，其收取的服务费可以全额开具专用发票。
6. 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，财税〔2016〕47号文件中，将“人力资源外包服务”由“人力资源服务”调整至“经纪代理服务”缴纳增值税。
参考政策一
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
参考政策二
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号 ）第四条“增值税发票开具”第二款规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
参考政策三
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号 ）第二条“增值税发票开具”第六款规定：按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
来源：郝老师说会计
人力资源服务外包劳务费可不可以差额征税
劳务费一般指的是个人直接提供劳务收取的款项；人力资源服务费是中介公司提供劳务派遣服务收取的款项，人力资源服务是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的 业务活动。
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费。
人力资源公司,是找到人才然后推荐给公司,然后人才跟公司签合同,帮公司找人才.劳务派遣和人力资源申请的条件不同,派遣方式也是有区别的.
人力资源外包 差额征税
应该是可以的。 1、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、
外包公司差额征税
1，劳务派遣公司是代收工资并发放的，不属于派遣公司的成本，不能从收入中抵扣，只能直接按全部收入计征营业税，即不享受差额纳税。
2，根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》的内容可知，劳务承包行为是指建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业。
人力资源外包差额征税账务处理办法
差额征税的账务处理如下：
1、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费-应交增值税”科目。
2、企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费-应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
3、对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
人力资源外包服务属于差额征税吗
我们都知道，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，分别采用一般计税和简易计税。
一般计税：销项-进项，税率有13%，9%，6%，0%，不同项目不同税率。
简易计税：收入×3%
但有些特殊项目，计税方法跟上面不同，下面就来说说特殊项目的简易计税：
（1）小规模或一般纳税人，销售或出租不动产，5%
（2）小规模提供劳务派遣服务、安全保护服务，可以选择3%计税，也可以选择差额纳税，按5%的征收率计税。
（3）一般纳税人提供人力资源外包服务，收入×5%
（4）一般纳税人建筑服务，收入×3%
（5）个体工商户和其他个人出租住房（注明：其他个人是自然人）：5%减按1.5%
（6）小规模，一般纳税人（进项未抵扣的），销售自己使用过的固定资产、销售旧货：3%减按2%
（7）2022年5月1日至2023年12月12月31 日，小规模或一般纳税人销售二手车：3%减按0.5%
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不管你认为对或错，尽管说出来，一起讨论，就是一次学习机会！
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