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公司职工和劳务外包的会计核算区别
来源:中国会计视野论坛-CPA业务探讨chenyiwei版主的回复。
问题:公司职工和劳务外包的会计核算区别?
问
视野网友:
https://bbs.esnai.com/thread-5424082-1-1.html
(出处: 中国会计视野论坛)
想问下,如果判断劳务派遣属于“企业职工”,那么对于其中付给劳务公司的外包费用,是否也同样经过“应付职工薪酬”核算?另外,对于这种劳务派遣的“职工”,请问发生额应披露在应付职工薪酬哪个二级明细呢?短期薪酬-工资、奖金还是需要单独列示劳务这部分的工资?
答
视野版主chenyiwei:
其中付给劳务公司的外包费用,其受益对象并非员工,其性质为中介机构服务费。故应计入管理费用处理。
对于符合“职工”定义的劳务人员,其薪酬通过应付职工薪酬核算,但需单设明细科目,如“劳务人员费用”。
劳务费一般是指劳务派遣单位开出来的用工劳务费,劳务分包款一般指建筑工程开具的建筑服务类劳务费。劳务费是入人工费,劳务分包费入分包成本。个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
主要账务处理程序
1、期末,根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”,借记“工程结算”科目,贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
2、期末,根据应收的总包管理费,贷记“主营业务收入-分包收入”科目;根据应代扣的税费,贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”;根据应扣回的预付款或备料款,贷记“预付账款-预付分包单位工程款”;借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
3、以材料支付分包单位工程款时,根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”,借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目;根据材料账面价值,贷记“原材料”科目;根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额,贷记“主营业务收入-分包收入”科目。
4、期末,把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配,分配公式为:应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×(分包合同总价/总包合同总价)。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”,借记“主营业务成本-分包成本”科目,贷记“制造费用”科目。
5、缴纳代扣代缴的税费时,借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目,贷记“银行存款”科目,并向分包单位转交完税证明。
工程劳务外包业务账务处理
第一步:收到劳务费收入的会计分录
借:现金(或银行存款)
贷:其他业务收入(或主营业务收入)
在开篇的案例中Z公司是劳务外包用工单位。如果收到W公司支付的劳务费,站在Z公司的角度是确认收入的。至于是“其他业务收入”还是“主营业务收入”这主要是看Z公司是不是经常发生劳务外包的业务,如果是就确认为“主营业务收入”,如果不是经常发生的就确认为“其他业务收入”。
第二步:发生劳务费用支出的会计分录
借:其他业务支出(或主营业务成本)
贷:银行存款(或应付工资等)
这笔分录主要表示的是Z公司为参与W公司这次劳务外包业务的工作人员支付薪资。同理,是计入“其他业务支出”还是计入“主营业务成本”是和上一步的会计分录相对应的。主要是看是否经常发生劳务外包的业务。
第三步:计提税费的会计分录
借:税金及附加
贷:应交税费
这里的“应交税费”主要涉及增值税、城市建设维护税和教育费及附加。
增值税的税率是6%,城建税是增值税的7%,教育费及附加是增值税的5%。
第四步:结转税费
借:本年利润
贷:其他业务支出(或主营业务成本)
这里和第一步、第二步涉及的会计分录保持一致。
这里小编还特意为大家梳理一下“劳务外包业务”和“劳务派遣业务”的区别,为大家“解惑”。
外包人工费怎么做账
昨天有个伙伴把他的项目外包给了我们,他自己之前养人开发,可惜他不懂项目管理,也不懂敏捷开发,做外包一直在亏本。他10w的项目,以前自己开发,人工费有时候搭进去12w,亏损2w。而我们积累了很多年的项目开发方法论,反而给他带去了3w多的利润,还不用操任何心。我一直认为专业的事一定要给专业的人,有些客户我们跟踪能力不行,也会交给伙伴,有些偏门语言的项目,也会交出去给专业的开发。千万不要想着什么都自己干了。