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创业公司以无形资产入股公司需要注意的法律要点
来源:
孙益刚 日学草堂
实践中,很多创业团队在成立公司前都将自有资金或者有限的时间用在研发专利等无形资产,真正成立公司时就缺乏自有资金入股公司。此时,创业者可能就需要将无形资产作为出资,注入到公司中,也履行自己作为股东的实缴注册资本的义务。但从法律角度看,以知识产权等无形资产入股公司涉及到很多法律要求,一旦轻率,就可能造成出资不实,需要承担出资不实的法律责任。具体来说,以知识产权等无形资产入股公司需要关注的法律要点如下:
一、涉及的法律法规
以无形资产入股公司,主要涉及的法律法规是《公司法》第27条,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定。根据公司法第27条,有限公司可以用非货币性资产作价出资,并详细规定了出资条件。
二、哪些非货币财产可以出资
根据公司法第27条,作为出资的非货币性财产,应当同时满足两个条件:一是,可以用货币估价;二是,可以依法转让。不符合两个条件的非货币性财产不能作为出资,《公司登记管理条例》第14条就明确规定了,股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。上述列举的不能作为出资的非货币性财产,主要原因是很难同时满足以上两个条件。
三、非货币财产出资需要评估作价
根据公司法第27条第二款,明确要求对作为出资的非货币财产应当评估作价。实践中,所谓的“评估作价”,就是要求股东委托评估机构进行评估并完成公司登记。
对于未评估作价的情况,《公司法司法解释三》第9条规定,出资人以非货币财产出资,未依法评估作价,而公司、其他股东或者公司债权人请求认定出资人未履行出资义务的,法院应当委托具有合法资格的评估机构对该财产评估作价;评估确定的价额显著低于公司章程所定价额的,法院应当认定出资人未依法全面履行出资义务。因此,对于未评估作价的情况,如果补充评估后价额显著高,很容易被认定为出资不实。
对于高估作价的情况,《公司法》第30条规定了相应的法律责任:有限责任公司成立后,发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的,应当由交付该出资的股东补足其差额;公司设立时的其他股东承担连带责任。因此,一旦涉及高估作价,不仅无形资产出资人要承担不足差额的责任,其他股东也要承担连带责任,切记!
四、以知识产权出资的法律要点
以知识产权作为出资,是创业公司无形资产出资的典型方式,需要关注的法律问题有:
1、能够作为出资的知识产权,仅仅是知识产权中的财产权,不包括知识产权中的人身权;
2、专利所有权可以作为出资的财产,专利使用权一般情况下不可以作为出资的财产;
3、注册商标专用权和商标注册申请权都可以作为出资的财产,商标使用权一般情况下不得作为出资的财产,但上海市曾经在《浦东新区商标专用权出资试行办法》中允许股东以商标使用权作价出资,但规定了各种限制性条件。
4、专有技术和非专利技术,如果符合公司法第27条规定的,可以作为出资的财产。
除此之外,集成电路布图设计专用权、植物新品种权等,如果符合公司法第27条规定的,都可以作为无形资产出资。
五、以土地使用权出资的法律要点
土地使用权出资,往往是大型项目公司操作过程中比较典型的出资方式。需要关注的法律问题有:
1、划拨土地使用权,取得土地和房产管理部门批准的情况下,可以作为无形资产入股;
2、集体土地使用权,符合《土地管理法》第60条规定的,可以作为无形资产入股;
3、农村土地承包经营权,符合《农村土地承包法》规定的,可以作为无形资产入股;
上述土地使用权出资,必须取得相关部门的批准或同意,并办理相应的土地使用权变更登记手续,否则就很可能别认定为出资不实。
六、以股权、债权等作价出资的法律要点
以股权作价出资,实质上就是“换股”方式。涉及法律比较复杂,以股权作价出资,需要符合《公司注册资本登记管理规定》第6条规定的五个条件:
1、权属清楚、权能完整、依法可以转让;
2、未被设立质权;
3、用作出资的股权所在公司的章程未约定该等股权不等转染;
4、取得相关主管部门批准(如需);
5、不得违背其他法律的强制性规定;
以债权作价出资的,需要符合《公司注册资本登记管理规定》第7条的规定,即符合下列条件之一:
一是,债权人已经履行债权所对应的合同义务,且不得违反强制性规定或者章程的禁止性规定;
二是,经法院生效裁判或仲裁机构裁决确认;
三是,作为债务人的公司破产重整或者和解期间,列入经法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议;
外包的无形资产
从2016年1月1日起,开始按新政策财税〔2015〕119号执行,新政策加计扣除研发费用的列支范围综合了高新企业认定上述两个研发费用扣除的税务文件,研发费用的具体范围包括: (1)人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。(2)直接投入费用。①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。③用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
购入固定资产的时候
借 固定资产
贷 银行存款
计提固定资产折旧时
借 生产成本、制造费用等
贷 累计折旧
固定资产清理时
借 固定资产清理
累计折旧
贷 固定资产
有关无形资产的会计处理
无形资产的账务处理方法:
1、外购无形资产:
借:无形资产
贷:银行存款
2、自行开发的无形资产,研发完成后按应予以资本化的支出:
借:无形资产
贷:研发支出
3、每月摊销无形资产:
借:管理费用-无形资产摊销
贷:累计摊销
4、处置无形资产,计提过减值准备的,还应冲销减值准备:
借:银行存款,累计摊销
贷:无形资产,营业外收入,应交税费
或者借:银行存款,累计摊销,营业外支出
贷:无形资产
5、出租无形资产取得收入:
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
6、出租无形资产结转成本:
借:其他业务成本
贷:累计摊销
7、计提无形资产减值准备:
借:营业外支出-无形资产减值准备
贷:无形资产减值准备
8、确认减值损失:
借:资产减值损失
贷:无形资产减值准备
无形资产在使用和形成过程中,具有不同于有形资产的特征:
(1)非实体性,一方面无形资产没有人们感官可感触的物质形态,只能从观念上感觉它。
(2)垄断性。无形资产的垄断性表现在以下几个方面:有些无形资产在法律制度的保护下,禁止非持有人无偿地取得;排斥他人的非法竞争。
(3)不确定性。一方面,无形资产的有效期受技术进步和市场变化的影响很难准确确定;另一方面,由于有效期不稳定,其实际价值也不容易确定。
(4)共享性。是指无形资产有偿转让后,可以由几个主体同时共有,而固定资产和流动资产不可能同时在两个或两个以上的企业中使用。
(5)高效性。无形资产能给企业带来远远高于其成本的经济效益。企业无形资产越丰富,则其获利能力越强,反之,企业的无形资产短缺,则企业的获利能力就弱,市场竞争力也就越差。
以上内容参考 百度百科-无形资产
外包无形资产开发活动
当程序员就是一路的升级打怪,其中外包程序员尤为明显。
记得在刚入行的时候,后台用的大都是CMS的后台,学名内容管理系统,常见的有dedecms、phpcms、帝国cms、ecshop等等,几乎在企业官网、电商平台、论坛等所有的行业都会有一个常用的源码,对于外包程序员来说,工作的内容也就是去不断的接触这些所谓的cms,往往都是为了赶工期而匆匆的入手一套源码,其实根本就没有时间去研究里面代码的逻辑,所以此类程序员通常也被称之为套标签,如果没有对应的标签,那么这个功能就不知道怎么实现了。
后来在微信公众号的发展上,几乎出现了微擎一家独大的局面,微擎也在后面的工作中用了几年,只是微擎的代码层次真是不敢苟同,如果不是工作需要,我才不会去用这套代码。
回过头来看看用过的这个所谓产品,早日物是人非,而你当时引以为豪的套标签技能也早已不复存在,曾经的优势就是现在的缺点,所以我自始至终都不建议程序员去套标签,因为你熟悉了这套标签,等你换了工作时候你还是从零开始,对你的技术并没有实质性的提升。
在我给客户的开发的过程中,我一直有我自己开发的一套管理系统,做电商也是绰绰有余,其余定制的按模块就开发就可以了,不用再去拘泥于外界的所谓插件与标签,可这种局面随着最近的几个项目也发生了变化。
有的客户要求后台也必须是前后端分类的,这就必须要求去换后台,用vue+element或者vue+antdesign等框架进行重构,这在无形当中也在推动着你去做出改变。
无独有偶,最近的这两个项目,客户都是要求二开的,并且都是提供前后台源码,后台都是用的fastadmin,前台都是uniapp+uview,虽然说用哪套后台都可以,但是对于我们程序来说,每套不同的源码都是需要花费时间去熟悉的,这在无形当中就增加了成本,当然客户不会去管这个,你能接就接,接不了再去找别人,但价格还不能加钱。
所以通过上面的例子大家就会发现,程序员本身就是个很苦逼的职业,待遇也没有外界传得那么高,但持续的学习是无穷的,如果你不保持持续的学习,很快就会被这个行业所抛弃,互联网技术每隔几年就会发生翻天覆地的变化,要想不被淘汰就要不停的去学。
以上是我的一些愚见,你们对此是怎么看的呢?欢迎在评论区留言讨论。
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