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刚接手一家代缴社保和工资的人力资源公司是差额纳税,咋做账算税
疑问
老师,我刚接手一家代缴社保代发工资的人力资源公司是差额纳税,它是一般纳税人,我这个月怎么做账和算税啊?
比如:
4月份我们公司取得委托方甲支付的全部款项100万,其中80万是代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,20万的差额才是服务费。
看看增值税如何计算
由于你公司选择的是简易计税,因此征收率5%。
按照差额计税来计算4月份应纳增值税=(100-80)/(1+5%)x5%=0.95万元
看看会计账务处理
第一步:收到客户甲公司100万元收入
借:银行存款 100万元
贷:主营业务收入 95.24万元
应交税费----简易计税 4.76万元
第二步:代客户甲公司向客户单位员工发放工资和代缴五险一金80万元
借:主营业务成本 76.19万元
应交税费---简易计税 3.81万元
贷:银行存款 80万元
正好增值税=4.76-3.81=0.95万元
涉税提醒
1. 对于差额征收增值税的,会计上要全额确认收入,不能按照差额来做收入,只是增值税的最终计算和缴纳是按照差额后的销售额。
2. 若是纳税人只将差额部分计入开具上的收入,会造成纳税人的营业收入减少,不真实了。
3. 纳税人提供人力资源外包服务,必须实行差额征税,这不是可选择或者不可选择的问题,差额征税是唯一选择,也就是称为天然差额。
4. 人力资源外包服务不得全额开具专用发票,只能就收取的服务费部分开具专票,接受客户委托代客户发放或者缴纳的款项不得开具专票。
5. 只有当人力资源外包服务的纳税人只收取服务费,不提供代付代缴业务的时候,其收取的服务费可以全额开具专用发票。
6. 纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,财税〔2016〕47号文件中,将“人力资源外包服务”由“人力资源服务”调整至“经纪代理服务”缴纳增值税。
参考政策一
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定:纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
参考政策二
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号 )第四条“增值税发票开具”第二款规定:按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
参考政策三
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号 )第二条“增值税发票开具”第六款规定:按照营改增有关规定,应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
社保外包代理费账务处理办法
、劳务管理费收费标准
(一)派遣用工收取的是管理费,收费报价是100-500元每人每月。具体的收费标准是公司根据企业需要员工的岗位、工作强度、招聘难度综合报价,劳务公司的收费标准由双方协商确定。
劳务管理收费标准
1、员工招募、入职体检。
2、用工登记、员工社保缴纳。
3、工资发放、工伤申报。
4、政策咨询、劳务工劳动纠纷争议处理。
(二)招聘外包服务收费标准(岗位分析、发布招聘、收集简历、人数匹配、电话预约、组织面试、确定方向、职前培训、办理入职、入职保障。):
1、按照预约服务,按符合条件的到场人数收费。200-350元每人;
2、按照录用式服务,按面试达成意向的人数收费。350-550元每人;
3、按照报到式服务,按最终报到的人数收费。450-700元每人。
(三)社保代理服务收费标准:
劳务派遣公司社保代理收费报价 (企业50元/月/人,个人600元一年)。
1、 企业社保账户开设、企业员工社保增减员;
2、员工社保转移、各项险种的报销服务;
3、员工生育、工伤、医疗备案,员工退休办理等等。
二、劳务派遣收费规定
根据规定派遣公司和企业不得向劳务工收取任何费用。劳务公司收取的是用工企业的服务管理费,是正规合理的收费。至于劳务公司的收费是由于派遣公司与企业双方协商确定的,一般来讲派遣公司每个业务都有劳务公司的收费标准。
外包公司代缴社保怎么做账
借:其他应收款-(某某公司社保费)
贷:银行存款
外包代缴社保
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社保外包服务费计入什么科目
如果是劳务公司,劳务费计入“主营业务成本”。
如果是一般企业,且不是经常性支付,可与“其他业务收入”对应,计入“其他业务支出”。
如果是聘用的临时技术或管理或后勤人员,支付的劳务费应计入“管理费用”。
总之,除非本企业员工,一般临时人员的劳务费都不计入“应付职工薪酬—工资”。
发放劳务费的企业有责任代扣代缴个人所得税。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十九条规定,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%,征收率为3%。包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。一般纳税人按6%计算增值税,进项税额可以抵扣;小规模纳税人按3%简易征收,进项税额不得抵扣。
社保外包代理费账务处理流程
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