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劳务派遣公司应如何进行账务处理
某劳务派遣公司是一般纳税人,选择采用简易计税方法缴纳增值税。2022年6月收取某用工单位支付的劳务派遣费用100万元(含税),其中,管理费10万元,代用工单位支付的劳务派遣员工工资、福利和社会保险费用共90万元。请问:劳务派遣公司应如何进行账务处理?
(1)交易实质分析
此问题是《企业会计准则第14号——收入》中关于主要责任人/代理人的判断问题,即劳务派遣公司在这一交易中属于主要责任人还是代理人。如果劳务派遣公司属于主要责任人,则应将其从用工单位收取的款项全额确认为收入,将支付给被派遣人员的工资、福利和社会保险费用列入营业成本。反之,如果劳务派遣公司属于代理人,则其仅就收取的管理费确认收入,而将支付给被派遣人员的工资、福利和社会保险费用作为代收代付处理,通过往来科目(其他应收款/其他应付款)核算。
由于《企业会计准则第14号——收入》的2006版和2017版对该问题的判断原则基本一致,而后者给出了更具体的指导意见,故下文以2017版的相关规定为依据展开分析,但该分析的结论同样适用于仍在执行2006版的企业。
2017版准则第三十四条规定,“企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的,该企业为主要责任人,应当按照已收或应收对价总额确认收入;否则,该企业为代理人,应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入,该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额,或者按照既定的佣金金额或比例等确定。企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括:(一)企业自第三方取得商品或其他资产控制权后,再转让给客户。(二)企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。(三)企业自第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时,企业不应仅局限于合同的法律形式,而应当综合考虑所有相关事实和情况,这些事实和情况包括:(一)企业承担向客户转让商品的主要责任。(二)企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。(三)企业有权自主决定所交易商品的价格。(四)其他相关事实和情况。”
就本案例中的劳务派遣业务而言,判断劳务派遣公司是主要责任人还是代理人的切入点,可以与《企业会计准则第9号——职工薪酬(2014年修订)》(以下简称9号准则)对“职工”的定义结合起来,即在会计意义上,被派遣人员应当认定为劳务派遣公司的职工,还是用工单位的职工?9号准则第三条规定:“本准则所称职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。”
因此,对于被派遣人员相关费用,用工单位应根据是否具备对这些人员的工作分配、业绩考核和报酬决定、奖惩、晋升、辞退等实质性的管理权力,这些人员所从事的工作内容与本企业正式职工是否存在实质性差异等因素,分析被派遣人员在经济实质上是否属于9号准则中所定义的“职工”。如果经分析认为被派遣人员是劳务派遣公司的“职工”,则其相关费用在劳务派遣公司账上应采用总额法核算,即将向用工单位收取的全部款项确认为营业收入,将被派遣人员相关费用确认为营业成本。反之,如果被派遣人员属于用工单位的“职工”,则其相关费用在劳务派遣公司账上采用净额法核算。
实务中,这种情况发生的可能性相对较大。首先,在劳务派遣合同中,劳务派遣公司向用工单位提供的特定商品是“被派遣人员”这一劳务服务,相当于用工单位劳动人事管理职能的外包。劳务派遣公司自身不能向用工单位提供具体的劳务服务(如保洁、保安、设备维护等),同时由于被派遣人员的招聘、培训、管理等是由用工单位而不是劳务派遣公司负责,因此,劳务派遣公司不能主导被派遣人员的劳务,被派遣人员并不是代表劳务派遣公司向用工单位提供劳务的。其次,根据签订的补充协议,被派遣人员出现的风险最终由用工单位承担,劳务派遣公司不承担交易后果。也就是说,从用工单位的角度分析,被派遣人员提供劳务的可接受性是由用工单位自己承担。因此,劳务派遣公司并不承担主要履约责任,并不是真正意义上的交易主体。第三,用工单位支付给被派遣人员的工资、社保金额,由用工单位确定,劳务派遣公司没有决定权,所赚取的劳务派遣费是固定金额,或者按确定比例计算的金额。综上,劳务派遣公司为用工单位派遣人员并支付其工资的行为实质上很可能是一种代收代付行为,采用净额法确认收入的可能性相对较大。
(2)账务处理
在净额法下,劳务派遣公司应按照收取用工单位的劳务派遣费(净额)确认为营业收入。由于被派遣人员被视作用工单位而不是劳务派遣公司的“职工”,相应地,对于劳务派遣公司而言,其支付被派遣人员薪酬和为被派遣人员缴纳社保属于代收代付性质,不通过“应付职工薪酬”科目核算,而应当通过“其他应收款”“其他应付款”等往来科目核算。在劳务派遣公司现金流量表列示中,其支付给被派遣人员的工资、为被派遣人员缴纳的社保等,不应作为“支付给职工以及为职工支付的现金”,而应作为“收到(或支付)的其他与经营活动有关的现金”列示。同时,根据《企业会计准则第31号——现金流量表》第五条和《企业会计准则讲解2010》相关规定,“代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出”也可以按照收支的净额列报。从用工单位收到的劳务派遣款项中,属于应按净额确认收入的劳务派遣费收入的部分,列报为“销售商品、提供劳务收到的现金”,其余对应于被派遣人员薪酬、社保的部分列报于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。
如果在某些特殊情况下,在用工单位拨付相关劳务派遣款项前,劳动用工合同约定的付薪日已到,劳务派遣公司依据劳动用工合同先行支付薪酬的,则劳务派遣公司的报表上将同时出现“其他应收款——用工单位”和“其他应付款——代付被派遣人员薪酬”。这两项金融资产和金融负债的债权人/债务人不同,因此不能互相抵销列报。
栏目主持:李卓;本期特约解答:陈奕蔚;来源:财务与会计本文内容仅供一般参考用,均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议,我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章,仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有,我们尊重版权保护。如有问题请联系我们,谢谢!
劳务公司外包工资怎么做账
外包工的工资就是由承接外包的包工个人或单位发的,如果是劳务公司就劳务公司发了,如果是个人那就是由私人发放了。
劳务外包公司怎么做账
第一步:收到劳务费收入的会计分录
借:现金(或银行存款)
贷:其他业务收入(或主营业务收入)
在开篇的案例中Z公司是劳务外包用工单位。如果收到W公司支付的劳务费,站在Z公司的角度是确认收入的。至于是“其他业务收入”还是“主营业务收入”这主要是看Z公司是不是经常发生劳务外包的业务,如果是就确认为“主营业务收入”,如果不是经常发生的就确认为“其他业务收入”。
第二步:发生劳务费用支出的会计分录
借:其他业务支出(或主营业务成本)
贷:银行存款(或应付工资等)
这笔分录主要表示的是Z公司为参与W公司这次劳务外包业务的工作人员支付薪资。同理,是计入“其他业务支出”还是计入“主营业务成本”是和上一步的会计分录相对应的。主要是看是否经常发生劳务外包的业务。
第三步:计提税费的会计分录
借:税金及附加
贷:应交税费
这里的“应交税费”主要涉及增值税、城市建设维护税和教育费及附加。
增值税的税率是6%,城建税是增值税的7%,教育费及附加是增值税的5%。
第四步:结转税费
借:本年利润
贷:其他业务支出(或主营业务成本)
这里和第一步、第二步涉及的会计分录保持一致。
这里小编还特意为大家梳理一下“劳务外包业务”和“劳务派遣业务”的区别,为大家“解惑”。
劳务费怎么做账
有劳务发票的凭票记入管理费,制造费或销售费,没有票的记入应付工资里
劳务外包公司成本怎么做
劳务公司成本主要是人工费和折旧费,其他费用记入期间费用,实时处理即可。
计提
借:营业费用
贷:应付职工薪酬—工资
累计折旧
因为劳务公司没有生产内容,主要活动与销售相关,所以在营业费用列支。
劳务公司是指根据劳动力市场的需求,向社会招收一些具有劳动能力,并符合市场需求条件的人员作为该公司的劳务人员,然后再把这些劳务人员转租或派遣给其它的的用人单位,从中获取劳动力差价的企业。
拓展资料:
劳务公司是随着我国改革开放不断深入和发展的基础上出现的新的事物,以前我国的用工制度在计划经济体制下,企业和单位的用工受到劳动部门严格的控制,一切的劳务用工都必须经过劳动部门的批准,
否则,用人单位无法得到劳动部门核准的工资总额,无法向劳动人员发放工资。
随着我国改革开放的不断推进,企业所有制的改革的深入,带了大量富余劳动力,即大量的下岗、待岗人员,以及农村富余劳动力不断地涌向城市,形成了一个广大的劳动力市场。
成本是商品经济的价值范畴,是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的,就必须耗费一定的资源,其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 并且随着商品经济的不断发展,成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。 从另一个角度成本上讲也可以是做出某种选择必须付出的代价,当人们"舍鱼而取熊掌"时"鱼"便是人们的成本,当商家投资时,商家的付出货币等便是商家投资的成本。
构成内容
1、原料、材料、燃料等费用,表现商品生产中已耗费的劳动对象的价值。
2、折旧费用,表现商品生产中已耗费的劳动资料(手段)的价值。
3、工资,表现生产者的必要劳动所创造的价值。
成本分析
调研发现,有效的成本分析是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。不完善的成本分析可导致单纯的压缩成本,从而使企业丧失活力。建立起科学合理的成本分析与控制系统,能让企业的管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向,成为企业内部决策的关键支持,从根本上改善企业成本状况。铂略咨询认为,正确的成本分析对一家公司是否盈利起着相当重要的作用。由于成本分析的不利,企业可能因为未将费用合理分摊至不同产品而导致定价失误,从而长期陷入越卖越亏的怪圈。
影响作用
1.成本是补偿生产耗费的尺度。
2.成本是制订产品价格的基础。
3.成本是计算企业盈亏的依据。
4.成本是企业进行决策的依据。
5.成本是综合反映企业工作业绩的重要指标。
6、借助成本可以反映国家和企业经济活动中"投入"和"产出"的关系。它也是衡量企业生产经营管理水平的一项综合指标,因为它可以反映企业劳动生产率高低,原料和劳动力的消耗状况,设备利用率,生产技术和经营管理水平高低。在产品价格不变的情况下,成本下降,利润就可以提高,企业经济效益就可以增加,相对的社会积累就可以增加,为逐步降低物价和提高人民生活创造条件。
人事外包的内涵是“一加一大于二”
企业关注自身核心业务与市场的发展,人力资源外包公司专注人员管理及效能提升。通过企业与人力资源外包公司在不同专业领域特长的最大发挥,实现两者资源匹配和协同,达到双方配合的价值大大高于企业独立管理所创造价值的最终目的。
为了实现“一加一大于二”的目标,企业所选的人事外包公司一定是正规经营,有能力,有经验,有责任心的团队。东北一鸣公司依托于专业服务能力,14年人力资源工作经验,一定客户企业价值大幅提升。人事外包找东北一鸣是您的不二之选。