王耀武说现金流量表 - 什么是现金流量表附表里面的“其他”项目

如前文所述，现流表附表其实就是将权责发生制做的净利润调整为收付实现制、并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，以利于报表阅读人了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从而能够较准确的揭示企业净利润的质量。

由于在现流表附表设计时候大多数情况已经考虑到了，如权责发生制与收付实现制差异，筹投资活动的影响。但是如果某一交易或事项对净利润和经营活动净现金流量的影响方向不一致，且该交易或事项不影响经营性应收、应付项目，因此就会产生现金流量附表里面的“其他”项目。常见事项如下：

1、股份支付

借：管理费用（减少净利润没有产生现金流）

　　贷：资本公积（减少净利润没有产生现金流）

2、专项储备

借：制造费用（跟股份支付原理一样）

　　贷：专项储备（跟股份支付原理一样）

3、非同一控制下的企业合并支付对价小于可辨认净资产公允价值

借：长期股权投资（增加净利润但不产生现金流）

　　贷：营业外收入 （增加净利润但不产生现金流）

4、接受控股股东非货币性捐赠、非货币资产交换、债务重组

此类业务容易造成对净利润和经营活动净现金流量的影响方向不一致（影响了净利润而没有产生现金流）因此一般会出现在”其他“项目。

5、资金冻结

如果出现资金冻结事项，一般会把冻结资金从现金及现金等价物中剔除，会造成经营活动现金流量减少但是并没有影响净利润。

6、支付及收回的与经营活动相关的保证金

此事项一般会影响到经营活动现金净流量，但并不影响净利润。

7、递延收益摊销

借：递延收益 （增加净利润但不产生经营活动现金流）

　　贷：营业外收入 （增加净利润但不产生经营活动现金流）

8、“其他”

可能还有部分仍然还是”其他“

作者：王耀武 来源：中国会计视野