李冼说税法解读 - 新政简析--制造业中小企业个税不能缓缴-

编者按：2022年2月28日，国家税务总局发布《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》，对制造业中小微企业部分税费延缓6个月缴纳。现就新政话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【新政要点】制造业小微企业，税款所属期为2022年1月至2022年6月的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，可以延期缴纳。

提醒：不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

——《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号，以下简称“2号公告”）

【实务案例】M制造厂2021年销售额1000.00万元，为王老五投资制造业个人独资企业，2022年1-6月能否享受2号公告规定的个税缓缴优惠？

【实务解析】享受2号公告缓缴税费优惠政策的企业，需注意以下几点：

1.制造业：是指国民经济行业分类中行业门类为制造业。

2.企业类型：包括有限责任公司、个人独资企业、合伙企业和个体工商户。

3.中小微制造业企业判断标准：

制造业中型企业：制造业+年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）

制造业小微企业：制造业+年销售额2000万元以下（不含2000万元）

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

4.延缓政策特殊规定：2021年度企业所得税汇算清缴应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延缓纳税。

就本案例而言，M制造厂为符合2号公告缓缴税费优惠制造业小微企业，可以享受个税缓缴优惠。

注意：M制造厂支付员工工资（王老五除外）缴纳的个税，属于代扣代缴税款，根据2号公告规定不得缓缴。

但支付王老五的工资，应按经营所得缴纳个税，可以缓缴。王老五进行2021年度经营所得汇算清缴应补个税，与2021年第四季度的个税一并可以延缓纳税。

同理：个体工商户、合伙企业亦然——制造业中小企业经营所得个税可以延缓缴纳。

作者：李冼 来源：中国会计视野