2021年初级会计中华会计网校视频_2021初级会计分录（实务）利润（精炼版）(职工薪酬会计分录)

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第五章收入、费用、利润
第三节利润

一、利润的形成与结转

1 .结转各项收入、利得类科目

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

其他收益

资产处置损益

营业外收入等

贷：本年利润

2.结转各项费用、损失类科目 借：本年利润

贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

信用减值损失

投资收益

公允价值变动损益

资产处置损益

营业外支出等

1. 确认所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费一一应交所得税【应纳税所得额X适用税率】

【注意点】如果企业亏损，则不作该处理。

2. 将所得税费用结转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：所得税费用

【注意点】如果企业亏损，则不作该处理。

3. 将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

【注意点】如果亏损，则作相反会计分录。

2021初级会计分录（实务）利润（精炼版）

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二、利润的分配【这里其实是第四章所有者权益第三节留存收益中的知识点】

1 .企业计提盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积

贷：盈余公积一法定盈余公积/任意盈余公积 期末: 借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积/任意盈余公积

【注意点】按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定。

存在年初未分配利润时如何计算盈余公积：

贷方余额（正数）：以本年净利润为基数；

借方余额（负数）：在本年净利润基数上减去期初余额

2. 企业分配现金股利或利润

借：利润分配一应付现金股利/利润

贷：应付股利

期末：

借：利润分配一未分配利润

贷：利润分配一应付现金股利/利润

3. 企业用盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

期末：

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配一未分配利润

【注意点】关于未分配利润的核算还要注意以下两点：

1. “本年利润”以及“利润分配”的其他明细科目，期末余额都要转入“利润分配 ——未分配利润”当中。因此，期末只有“利润分配——未分配利润”明细科目有 余额。

“利润分配——未分配利润”明细科目的余额如果在贷方，表示企业累积未分配 的利润；如果余额在借方，表示企业累积未弥补的亏损。

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