劳务报酬税金怎么算_劳务报酬应该怎么发

本文阅读提示词：劳务报酬税金怎么算、劳务报酬计税依据、劳务报酬计税方法

在各行各业企业的诸多成本当中，劳务成本的比重向来都是比较大的，尤其是制造业和服务业，人工成本可能占据了企业成本一大部分。企业雇佣季节工、临时工到底是按照工资薪酬还是按照劳务报酬处理？

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在实务中，很多人分辨不清“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”。有些人简单地以所谓的“正式工”与“临时工”来进行区分，其实这是非常错误的。

劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬是有区别的，根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。区分提供的劳务属于“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”，直接决定后续的个人所得税计算，以及是否涉及增值税及其附加税费。

如果个人虽然是“临时工”，但是“非独立”和“雇佣”，比如是在企业安排下工作，如上生产线等，则属于“工资薪金所得”。根据增值税规定，雇员给雇佣单位提供工资报酬服务，不属于增值税应税范围，所以不涉及增值税。支付方只需要自制工资单就可以税前扣除，并且以“工资薪金所得”预扣预缴并申报个人所得税。

如果个人提供是“劳务报酬所得”，则属于增值税应税范围，大于500元就需要到税务局代开发票，支付方需要按照“劳务报酬所得”扣缴并申报个人所得税。

那，平时劳务费没有发票怎么办？如何取得发票？怎么做账？

1、公司在外面找了一个技术人员帮忙设计了一个小程序，设计做完了，但是该技术人员说无法提供发票。单位没有发票，该如何支付费用？

2、单位没有会计，找了一个兼职的。该兼职会计每次直接就支付了自己的费用，凭证后面什么都没有，直接做到劳务费里面了。有没有问题？

3、建筑单位承包到工程后又分给一些包工头去做，包工头带了班组人员就干项目了，结果干完傻眼了，要工程款时候没发票，怎么办？

其实，上述问题我们提炼来看，归集出一个共同点，那就是劳务费列支问题！

在这个万众创业的年代，作为独立的个人，依靠自己的一技之长兼职赚点外快很正常，很多企业也经常寻找个人干一些项目，但是最终发票都会成为交易完成的卡点，财务规范的单位得要发票入账，而个人往往不想提供发票的：

或是因为税重，很多人不愿意去开...

或是劳务报酬的个税高，划不来...

或者代开流程很多人不懂，搞不懂，非常不愿意去...

或者就是觉得太麻烦...

等等原因。

对此，早已有政策做出要求：

财税2016年36号文关于增值税的征税范围规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围，但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。

所以，和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。

个人无法开具发票，均可通过税务机关代开的形式开具。

创意配图：劳务报酬税

在实际业务中，也是有不同的解决方案的，可以根据实际业务做出安排：

1、直接雇佣，签劳动合同。按照职工来对待，这样就不用发票，当然这种方式你就得考虑为签订合同员工购买社保的事，不仅更麻烦也不符合请人临时干活的初衷。

2、通过劳务派遣公司。由劳务派遣公司安排人给你干活，发票问题就由劳务派遣公司提供，成本可能相对高一点，但也可以取得增值税专用发票。

3、企业以个人的名义去代开。个人不愿意去，嫌税重，企业就和对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只要税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求。这种情况，业务价格就需要双方协商了，更要看甲乙双方谁更有话语权来决定。

4、采取阿米巴模式、个体承包方式。企业一直有散活、长期需要外包的业务、因公司产业结构导致的特殊岗位等，属于企业长期要付出的劳务成本，但是又不属于雇佣的劳动关系。可以让这部分用工人员成立业务相关的核定征收个体户，以个体户名义和企业开展业务，由于核定征收，个体户不用考虑进项，同时可以开具专票或者普票，税点比较低。这种方案在目前的大环境下，选择会多一些。