小型微利企业季度所得税计算方法_案例分析!年终如何计算能享受小型微利企业所得税优惠政策?(所得税享受小型微利企业政策的条件)
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本文阅读提示词:小型微利企业季度所得税计算方法、小型微利企业例题计算、小型微利企业从业人员怎么计算
基本政策
自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
判定标准
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
注意:
1. 从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式:季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
计算案例
甲公司2019年1月1日开业,正常经营,从事国家非限制和禁止行业。2019年四个季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:
计算是否符合小型微利企业条件,如下表所示:
享受方法
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。
注意:小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。
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