发电企业税收优惠_“营改增”对火力发电企业税收影响及应对措施(税务局应对企业所得税风险)

本文阅读提示词：发电企业税收优惠、发电企业的增值税税率、发电行业增值税税率

全面推行营改增之后，税率大大增加，这给企业带来了双重的影响；从长远来看，营改增规范了行业的纳税流程；避免了重复征税的现象；营业税的税率大大低于增值税的销项税率，在一定程度上也影响了企业的收入。同时，增值税的税务处理流程相对复杂，在给企业带来压力和危机的同时，也给企业带来了机遇，企业可以根据增值税的征税范围、抵扣条件，合理安排企业的业务。本文就“营改增”对电力火力发电企业税收影响及应对措施进行了分析，以供参考。

“营改增”对火力发电企业税收影响

1、“营改增”对火力发电企业税负影响

从增值税与营业税的计税公式可以看出，增值税的销项税额取决于营业收入和适用的增值税税率水平，进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比，而营业税睡了取决于营业收入和适用的营业税税率。

因此“营改增”对于企业税负的影响主要取决于适用的税率水平、毛利率和营业成本中可抵扣项目占比。

（1）税率变化

随着“营改增”试点在全国范围内展开，电力行业部分被纳入试点。从流转环节征税范围来看，火力发电企业分为两种类型：属于增值税纳税人的火力发电企业，如发电厂和供电公司；属于营业税纳税热的火力发电企业，如电力施工企业。新政策实施后，第一类企业税率变化不大，受影响的主要是第二类企业，由于电力使用企业固定资产占据比重巨大，企业成本将发生一定的变化。通过进项方式开展抵扣流程，促使电力施工企业的成本大大下降。参照多个行业经验，电力行业利用进项税抵扣来降低相应的业务成本，6%和4%的增值税税率统一下调3%，使与公司有业务的一般纳税人或者小规模纳税人的成本下降，使电力行业得到实际优惠。

（2）税负变化

“营改增”实行之后，从纳税额度上看电力施工企业的税率有所增加。所以，火力发电企业要重视对可抵扣税额的控制，这是电力施工企业税负高低的关键因素。如果企业的进项税额不足以完全抵扣时，企业在“营改增”之后的税负是有一定上升空间的。对“营改增”纳税条例进行分析发现，在所有企业纳税项目中可用于抵扣的项目数量很有限。经过分析，技术咨询、输电线路建设以及设备检测这三项业务的税额是较难抵扣的，其在“营改增”后提高了1%。工程设备及设施的租赁、维修等项目抵扣的税负金额也非常低，其在“营改增”后的税负还是有所提高的，企业的税务支出显著增加。

2、对成本费用的影响

（1）对火力发电企业营业成本的影响，营改增之后企业在进行货物采购时成本也需要价税分离，这样就对企业的成本费用产生了很大的影响。在企业的成本中要把可抵扣的进项税额从成本中分离出来，进行销项税额抵扣，这样就降低了企业的成本费用。（2）对营业税金及附加的影响，火力发电企业的营业税金及附加的核算不包含价外税，所以实行营改增只有企业不能再税前扣除缴纳的增值税，这就是企业的应纳税所得额相应的有所增加。（3）对购进资产的影响，营改增之后，火力发电企业固定资产的入账价值需要扣除进项税，这就使年度的折旧相应有所减少。此外，营改增政策中增加了企业在购买小汽车、摩托车等资产进项税额可抵扣的规定，扩宽了企业在购买固定资产时可抵扣的进项税额范围。

火力发电企业应对“营改增”的措施

1、火力发电企业应合理进行筹划

火力发电企业不仅是关系着国计民生的产业，也是国民经济的基础的产业，因为很多事是离不开电力的，没有电就不能运转。因此国家应该给予一定的优电政策来鼓励火力发电企业的发展，在税收方面给予一些优惠政策，而这些优惠政策在火力发电企业的税收筹划中给予了便利。为此，火力发电企业要充分地利用这些优惠政策来降低企业的税负，使其在发展中取得效益。同时要采取有效的税收筹划方法：

（1）减免税法

在大多的情况下，纳税人纳税是不可避免的，但是电力行业却是减免的对象。比如，利用生活垃圾生产电力实行增值税即征即退的政策；对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策；对农村电管理站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税等优惠政策。因此，火力发电企业要善于利用这些优惠政策，采取合理且合法的筹划来达到避税的目的。

（2）融资法

融资法是指利用融资技术为企业达到最大获利水平和使负税最轻的方法。融资法不仅关系着企业的生存，还关系着企业的发展，它是一项重要的理财活动。虽然企业的融资渠道很多，但是要从避税的角度来考虑的话，最好是内部筹资、企业间的资金拆借方式。总之火力发电企业要想发展得更好的话，就不能靠自我积累，因为自我积累所需的时同比较长，且投资人的资金在企业内部使用也不能产生税前抵扣，这样使企业的税负增加，大大减少火力发电企业的盈利。

2、加大宣传力度

火力发电企业实行营改增后，要加大企业内部的宣传力度，在整个企业内部普通增值税的基础知识，对财务部门工作者更要加强重视，进行专业的培训，提高财务人员对营改增政策的深刻认识，对销项税款和进项税款进行准确的核算，掌握增值税相关票证、抵扣的一系列流程，在合理纳税的基础上，学会如何合理的控制企业的税收，降低企业成木。另外，及时处理营改增之前大合同，在不违反合同规定的前提下，尽快的进行调整。

总的来说，二十一世纪以来，我国经济发展进入“新常态”时期，为了使经济能够更好更快的发展，也为了更好的适应经济全球化的趋势，更好的规范我国的税收体系，我国在各地区、各行业实行“营改增”的税制改革，这对不同行业的企业都产生了极大的影响。本文以供电型的火力发电企业为研究对象，分析营改增的必然趋势和火力发电企业营改增的必要性，对比营改增对火力发电企业的积极影响和消极影响，提出电力企业应如向正确应对“营改增”带来的机遇和风险。

来源：方正税务师