财税实务问题解答9则（2021年6月15日）(企业财税基础与实务答案)

问题1：电影院请的临时工是学生，需要申请个税吗？

解答：

所谓临时工，是指企业雇佣后短期从事企业安排的工作。

根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

有人经常把临时工的工资认定为“劳务报酬所得”，实务中也常常有争议。

劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬是有区别的，根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，企业支付工资薪金所得、劳务报酬所得等都是需要全员全额申报个人所得税的，因此，对于临时工的工资，无论是认定为“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”，都是需要扣缴并申报个人所得税的。如果应交税金为0，依然需要进行纳税申报。

提醒注意：企业如果把临时工的工资认定为“劳务报酬所得”，金额超过500元的意味着还需要个人到税务局代开“劳务费”的发票，否则可能不得税前扣除。

问题2：母子公司吸收合并，母公司取得原子公司的不动产租金，是按老项目5%简易计税，还是按新项目一般计税？

原子公司不动产是子公司营改增前取得，子公司在合并前是5%的简易计税。母公司为一般纳税人。吸收合并发生在2021年6月。

解答：

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：

1、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

2、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

企业在发生吸收合并后，被吸收合并的企业会注销，被吸收合并企业拥有的不动产等产权会过户到吸收企业。因此，提问中的子公司不动产的产权会过户给母公司。

对于母公司来说，就是营改增2016年5月1日后取得的不动产，因此其不动产租金按照规定应“适用一般计税方法计税”，即按照税率9%计税。

问题3：企业员工办理公事需报销，因无发票用个人账号开票会影响个人税收吗？或有什么影响？

解答：

1、可能涉及虚假开具发票，属于严重违法。

2、如果开具的发票内容为“劳务费”等，会导致个人的综合所得税合计增加，导致年度个人所得税汇算清缴时需要补税。

因此，建议不要以个人名义去代开发票。

问题4：同时领取2份不同公司的工资，是否导致税额增加？

1. 若在 A B公司都有给我发工资,A不知道B的存在，B是我朋友开的，每月A公司发10000，B公司发5000（免税额度），那么A公司在给我发工资的时候，会不会因为B的5000块原因，导致 税额增加，从而暴露我有一个 B公司工资的情况存在？

2. 若只在A公司工作，每月A也是发我10000，而 我和B公司有技术服务合作，他每个月给我到技术服务费，同样的，A会不会知道 B公司费用的存在？

解答：

1、A如果不帮助您办理汇算清缴，是不会被发现的。因此，您需要拒绝A代办汇算清缴，自己动手办理。

2、由于两处发工资，B处的5000元是不能再扣除基本费用了。如果B按照扣除基本费用5000元申报的，税务局会给您和企业发信息提醒，让纳税人或扣缴义务人去补税。也就是说现在没有空子可转，以前是可以的，2021年可是就不行了。

3、两处发工资（或劳务报酬所得），年度汇算时必须进行汇算，多数情况下是需要补税的。

问题5：某农民专业合作联社注册资本500万元，合作社进行纳税申报时按一般纳税人申报。如何进行税务筹划？

解答：

农民专业合作社，主要从事农业种养殖业务，增值税和企业所得税基本上都是免税了，那还用得着进行税收筹划哦？！

不要被某些筹划大师或筹划机构给忽悠了，利用好国家赋予的优惠政策，就是最好的筹划，不要去想那些歪门邪道的法子。

问题6：开出加工费的发票，取得材料的进项发票，进项发票可以抵扣吗？

解答：

进项发票与销项发票之间存在一定的关联关系，比如商贸企业购进的商品与销售的商品须一致，不能购进的是白酒，销售就变成了啤酒；也不能购进的是黄金首饰，销售就变成了白银首饰等。这种关联，税务局的金税系统会自动比对，主要是防止虚假开具专票，偷逃国家税收。

对于工业企业，购进原辅材料与销售产品、服务，虽然没有严格的比对关系，但是也必须是生产加工过程中必须耗用的。曾经比较出名的“黄金票”，购进的是“黄金”，最后销售出去的“黄铜”制品，显然就是涉嫌虚假开票，偷逃国家税收，因为“黄金”不会变成“黄铜”。

对于您提问的，如果购进的材料，是企业提供加工服务过程中必须耗用的燃料、辅料辅材、机器零配件等，是真实发生的，是可以抵扣进项税额。这个进项的材料与加工费之间，没有比对关系。

问题7：公司进项走公户，销项都没有走公户。这个怎么处理不违法？

解答：

简单地说，提问描述是：您们购进是通过对公账户付款，销售的时候没有通过对公账户收款。

只要您们把所有的销售收入，依法按时进行了纳税申报，是没有任何问题的。

因为，在实务中如果销售对象主要是个人的，很多都不会通过对公账户收款，原来很多可能是现金付款，现在可能是各种扫码付款。收款方式，只要符合央行的规定即可，税法方面从未规定企业销售收款必须通过对公账户。

作为企业，不管销售与收款形式如何不同，需要按照税法规定依法申报，包括销售时没有开具的销售收入也是必须依法申报纳税。

问题8：兼职扣的20%可以退税吗？退多少呀？

我主业之外，再做了一份兼职，兼职是按20%扣税的。我想问来年这20%可以退税吗？能退多少呀？我主业是月薪税前12K。或者有没有办法可以规避这20%的问题呀？本来做兼职就是想多挣点钱，扣太多了。

解答：

根据您的描述“兼职是按20%扣税的”判断，兼职收入大概率是按照“劳务报酬所得”扣税的。

您现在还有所谓“主业”是月薪12k，可以暂时理解为“工资薪金所得”。

“劳务报酬所得”和“工资薪金所得”，都是属于综合所得税的组成部分，平时是分别计算预扣税金，年度汇算时需要合并在一起重新计算税金，多退少补。

由于您的“工资薪金所得”每月12k，估计扣除基本费用6万元（全年）、专项费用、专项附加费用等估计剩余的年应纳税所得额也就在4万元-6万元的区间，最高边际税率税率也就在10%，不会达到20%，因此您汇算的结果如果没有其他更多的综合所得税（比如稿酬、特许权使用费所得）情况下，肯定是有退税的，至于退税金额需要根据实际情况计算。

如果您所谓的“主业”，是您从事个体户、个人独资企业或合伙企业取得的“工资”等，因为属于“经营所得”，不需要与“劳务报酬所得”合并计税。兼职收入按照“劳务报酬所得”缴纳的个税，如果没有其他综合所得税的情况下可以通过年度汇算，全额退税。

问题9：主营物流仓储的企业，一次性收取了一年的仓储费，全额开具了专用发票，请问该仓储企业会计账务怎么处理？

解答：

1、执行新收入准则的企业

（1）预收仓储费

借：银行存款

贷：合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）（说明：小规模纳税人的，科目换为“应交税费-应交增值税”）

（2）分期确认收入

借：合同负债

贷：主营业务收入

2、执行《小企业会计准则》的企业

（1）预收仓储费

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应交增值税（销项税额）（说明：小规模纳税人的，科目换为“应交税费-应交增值税”）

（2）分期确认收入

借：预收账款

贷：主营业务收入