基础会计第五章试题库及答案_初级会计师《会计实务》预习题及答案五

本文阅读提示词：基础会计第五章试题库及答案、初级会计试题及答案、基础会计试卷与答案百度文库

【例题·单选题】甲企业2018年应交所得税为100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是(　)万元。

　　A.127

　　B.97

　　C.107

　　D.105

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

　　【例题·多选题】(2015年)下列各项中，应计入营业外收入的有(　)。

　　A.企业接受原材料捐赠的利得

　　B.出售无形资产产生的利得

　　C.盘盈的固定资产

　　D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，应计入资产处置损益;选项C，应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整的是期初留存收益。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业期末应将其本期发生额结转至“本年利润”科目的有(　)。

　　A.营业外收入

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.制造费用

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业期末应将损益类科目的本期发生额全部结转至“本年利润”科目。选项D，属于成本类科目，不结转至“本年利润”科目。

　　【例题·多选题】下列项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有(　)。

　　A.无法支付的应付账款

　　B.接受非关联方的固定资产捐赠

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.出租包装物实现的收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A：

　　借：应付账款

　　贷：营业外收入

　　选项B(假定不考虑增值税)：

　　借：固定资产

　　贷：营业外收入

　　选项C：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入

　　选项D：

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有(　)。

　　A.发生的排污费

　　B.固定资产盘亏损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.行政罚款支出

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，支付的排污费计入管理费用。

　　【例题·多选题】下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.超过税法规定标准的业务招待费

　　C.国债利息收入

　　D.超过税法规定标准的职工福利费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。

　　【例题·判断题】表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

　　【例题·判断题】企业将闲置不用的设备以经营租赁的方式出租，出租期间对该设备计提的折旧费应计入营业外支出。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业将闲置不用的设备以经营租赁的方式出租，出租期间对该设备计提的折旧费应计入其他业务成本。

　　【例题·判断题】企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题题干描述的是表结法的处理思路。

　　【例题·判断题】企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』“本年利润”为所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷方余额表示企业的净利润，借方余额表示企业的净亏损。

　　【例题·判断题】企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“营业外收入”项目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“其他收益”项目。

　　【例题·判断题】损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。(　)

　　『正确答案』√

【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生的经济业务如下：

　　(1)10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

　　(2)10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税额132元，全部款项尚未结算。

　　(3)11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

　　(4)12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字)，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是(　)。

　　A.10月24日，借记“银行存款”科目24 860元

　　B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22 000元

　　C.10月10日，贷记“库存商品”科目14 000元

　　D.10月24日，借记“财务费用”科目220元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资料(1)的会计分录：

　　10月10日：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 24 860

　　贷：主营业务收入　　　　　(200×110)22 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860

　　借：主营业务成本　　　　　(200×70)14 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　10月24日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 24 640

　　财务费用　　　　　　　(22 000×1%)220

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是(　)。

　　A.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 49 720

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　44 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5 720

　　B.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　 44 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　44 000

　　C.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　2 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　132

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 2 332

　　D.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　 14 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』资料(2)的会计分录：

　　10月16日，发出商品时：

　　借：发出商品　　　　　　　 (400×70)28 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　 28 000

　　10月31日，收到代销清单时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　24 860

　　贷：主营业务收入　　　　　(200×110)22 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2 860

　　借：主营业务成本　　　　　 (200×70)14 000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　14 000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　 2 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 132

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 2 332

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是(　)。

　　A.结转主营业务成本63 000元

　　B.结转主营业务成本70 000元

　　C.确认主营业务收入110 000元

　　D.确认主营业务收入99 000元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』资料(3)的会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 111 870

　　贷：主营业务收入　[110 000×(1-10%)]99 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 12 870

　　借：主营业务成本　　　　 (1 000×70)70 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 70 000

　　(4)根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.冲减应交税费1 287元

　　B.冲减主营业务成本7 000元

　　C.冲减主营业务收入11 000元

　　D.冲减主营业务收入9 900元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资料(4)的会计分录：

　　借：主营业务收入　　　　(99 000×10%)9 900

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 287

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 11 187

　　(5)根据资料(1)至(4)，下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是(　)元。

　　A.155 100　　　B.133 100

　　C.130 680　　　D.143 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目的金额=主营业务收入+其他业务收入=22 000(资料1)+22 000(资料2)+99 000(资料3)-9 900(资料4)=133 100(元)。