好书荐读｜《税务稽查疑难180问》(税务稽查综合题)

税务稽查综合题

晶晶亮的税月

【晶晶亮荐语】

吴天如老师和陈晓黎老师，是我在网上结交的良师益友，虽未曾谋面，但多年网络上的共同学习交流，我对他们的专业能力深感钦佩。

他们合著的书我第一时间就先睹为快，一翻开目录，我就被深深吸引住了，只要在稽查一线工作的人，或多或少都遇到过这些问题，而本书就是对症下药为您答疑解惑，可以说这是一本写在税务稽查干部心坎里的书。

也许此刻有些稽查问题正在困扰着您，相信我，这本书能帮您从山穷水复走向柳暗花明，带给您豁然开朗的感觉。

税务稽查疑难180问

吴天如 陈晓黎 编著

出版社：中国经济出版社

出版时间：2022年10月

（购买方式在本文文末）

内容简介

本书着眼解决基层执法人员在实际工作中遇到的难点、痛点和重点问题, 以稽查执法流程与税收案件定性为出发点, 以稽查疑难问题剖析、重点税收政策演变、税收证据收集要点和涉税法律法规汇编四个方向为着力点, 循序渐进, 有的放矢。

书中精选的疑难问题大多来源于各地税务稽查工作一线的实践, 具有极强的代表性。对于少数存在争议的问题, 本书列举了不同观点, 并提出了自己的见解, 为稽查同人提供工作中不同的思路、 灵感和借鉴。

税收政策演变历程是本书的创新所在, 通过对不断演变的重点税收政策归纳和梳理, 帮助大家厘清政策的来龙去脉, 最大限度地把握好政策要义。

税收证据收集要点结合各地税务工作实践, 归纳各类涉税问题及取证注意事项, 最大限度地确保证据完整真实, 切实帮助执法人员规避执法风险。

另外, 考虑到涉税法律法规经常修订, 本书汇编了常用法律法规最新文本, 为大家准确把握法律法规要义, 进一步做好稽查执法工作提供帮助。

本书所持观点仅为编著者见解，如有不妥之处，敬请各位读者批评指正。微信交流请扫描内页二维码添加。

作者简介

吴天如，税务师、公职律师。现就职于安徽省安庆市税务局，从事法制工作。曾在《中国税务报》发表多篇专业文章，负责重大税收案件审理工作，对增值税专用发票虚开案件和偷税案件的审理有深入的研究。

陈晓黎，税务师，会计师，安徽省委讲师团青年讲师，安徽省税务局兼职教师，入选国家税务总局素质提“115”工程岗位能手。现就职于安徽省亳州市税务局稽查局。出版《说理式税收执法文书分析及范例》（合著），具有丰富的税务稽查实战经验。

目录

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第一编：

虚开增值税发票问题处理篇

002.纳税人善意取得虚开专票 , 是否适用《 中华人民共和国税收征收管理法》规定的税款追征期?

003.在税务稽查过程中，由于涉嫌接受虚开发票数量众多，能否采取抽样方法检查涉及的银行汇票 , 从而以资金流入手，推定该企业获取的全部发票可以定性为接受虚开?

004.企业开具增值税专用发票不符合“ 三流一致” 原则，能否直接认定企业存在虚开行为?

005.“双向虚开” 行为涉及的开票方、受票方应当如何分别定性?

006.仅凭“ 资金回流” 证据 , 能否直接定性纳税人实施虚开行为?

007.四方企业间由于存在相关业务关系签订了“ 债权债务互抵协议”,“ 资金流与发票流不一致”, 是否会被认定为虚开增值税专用发票?

008.下游企业接受有货虚开，被受票方所在地的稽查局检查发现后,依据受票方企业询问笔录、资金回流、虚开手续费证据、货物流, 能否定性为虚开?如果仅仅取得部分虚开手续费证据，是对全部涉及的发票定性为虚开,还是仅对“ 资金回流” 佐证部分定性为虚开?

009.某棉纱厂取得棉花作为原料,进行农产品核定扣除,部分农产品取得农产品收购发票定性为虚开,能否允许其在企业所得税税前扣除?

010.无法确定相关农产品是否属于无货虚开,应当如何处理?

011.纳税人对外虚开增值税专用发票 , 是否要在《 税务处理决定书》中注明?

012.在税务稽查过程中 , 如果发票开具与“ 实际经营业务情况” 的一致性真伪不明, 纳税人是否应承担虚开发票的行政责任?

013.纳税人能否对《 已证实虚开通知单》 直接提起行政诉讼?

014.纳税人取得虚开增值税专用发票,是应该适用国家税务总局公告2014年第39号文件规定准予正常抵扣, 还是应该适用国税发〔2000〕187号文件定性善意取得?

015.善意取得的增值税专用发票不能税前扣除 , 能否依据其他凭证税前扣除?

016.自然人股东刘某为逃避缴纳个人所得税,让自然人钱某到税务局大厅虚开200万元工程发票给公司,是否属于《 中华人民共和国发票管理办法》所称的“ 虚开发票行为”?

017.纳税人接受虚开增值税普通发票后,担心产生税收风险又将虚开发票退回, 是否构成税收违法行为?

018.发现企业存在“ 票货分离” 行为,是否应当定性为虚开?

019.上游开票企业走逃失联,当地稽查局发出《 已证实虚开通知单》仅附有发票清单 , 定性虚开是否合规?

第二编：

偷骗税问题处理篇

020.被税务稽查的企业属于小型微利企业,检查调增的应纳税所得额是否适用小微企业税收优惠政策?

021.认定纳税人存在偷税行为,是否需要考虑主观故意?

022.认定偷税的查补收入能否作为企业所得税计算业务招待费用基数?

023.某直播平台与直播人员因为矛盾纠纷 , 举报直播人员偷逃个人所得税, 直播人员是否能定性为偷税?

024.企业被举报有偷税行为,在稽查检查环节主动申报税款,能否减少税款罚款基数?

025.税源管理部门电话通知纳税人申报,但是纳税人拒不申报,能否按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定,认为其属于“ 通知申报而拒不申报” 定性为偷税?

026.定性偷税存在主观故意 , 应当如何证明?

027.企业在经营过程中既存在多缴税款行为,也存在少缴税款行为 , 是否应定性为漏税而非偷税?

028.税务稽查过程中依法核定征收的税款,能否定性为偷税?

030.某自然人作为三家企业的实际控制人,每家企业均发生一起偷税行为,是否能将此自然人定性为发生多次偷税行为 , 并依法移送公安机关?

031.网络直播改变收入性质,属于偷税行为吗?

032.增值税销售额超过小规模纳税人标准 , 偷税数额如何界定?

034.纳税人发生预缴税款的少缴行为能否定性为偷税?

035.企业购入一家亏损企业后 , 将原本自己负责的部分业务交给亏损企业 , 造成少缴税款是否认定为偷税?

036.稽查部门在检查中 , 对企业中途改变成本核算方法 , 多结转产品销售成本如何定性?

037.企业账务处理时已计提税金 , 在税务机关通知申报后 , 由于资金不足未进行申报 , 能否认为企业有偷税的主观故意?

038.个人股东王某向企业借款 1000 万元未归还 ( 未超过 1 年) , 后企业虚构一项对外债务 1000 万元 , 会计账簿记载这笔债务由借款股东支付, 并冲减股东应还借款 1000 万元 。2 年后上述行为被稽查部门检查发现 , 股东个人是否应该定性为偷税?

039.纳税人在稽查局进行税务检查前主动补正申报 、补缴税款 , 是否可以不定性为偷税?

040.骗税有哪些常见手段?

041.甲企业是增值税一般纳税人,2021年3月将部分应税收入延迟到8月开票造成少缴税款20万元,是否属于偷税?

042.某小型企业前期内部财务管理不善 , 会计账簿记载混乱 , 后聘请会计师事务所重新梳理会计账簿,此时被人举报,并予以立案检查。企业配合检查主动交出账簿,税务机关发现存在少缴税款, 能否定性为偷税?

043.房地产开发企业未能及时预缴税款,用进项留抵税额抵减预缴税款缴清了欠税, 还需要加收滞纳金吗?

044.企业在无购进货物的情况下接受虚开增值税专用发票,此时企业账面存在留抵税额, 还能定性为偷税吗?

第三编：

行政处罚问题处理篇

045.涉嫌犯罪案件移送公安机关前,税务机关能否对其进行税务行政处罚?

046.税务机关将案件移送公安机关立案侦查后, 能否进行税务行政处罚?

047.2021年新修订的《 中华人民共和国行政处罚法》生效后,定性偷税主观故意是否不再需要税务机关负责举证?

048.内部人员挪用资金 , 造成企业资金短缺未及时履行纳税申报义务,是否应当进行行政处罚?

049.如何理解“ 首违不罚” 概念?

050.如何理解《 中华人民共和国税收征收管理法》 与《 中华人民共和国行政处罚法》的关系?

051.如何理解行政处罚信息公示和税收违法“ 黑名单” 公示二者间的差异?

052.税务机关在作出行政处罚前,已告知纳税人有听证权利 , 是否还要作陈述申辩笔录?

053.纳税人在行政处罚听证时对税务处理决定不服 , 能否直接在听证会上对此予以陈述申辩?

054.纳税人准备向税务机关提起行政复议或者行政诉讼 , 律师是否有权向税务机关调取税务稽查案件资料?

055.《税务处理决定书》 与《 税务行政处罚决定书》 的事实是否必须一致?

056.举行行政处罚听证是否都是依据国税发〔 1996 〕190号文件作出的?

057.当事人主张对税收相关法律法规不了解导致违法 , 能否认定“ 主观无过错”?

058.税务听证时是否需要同步录音录像? 如果听证笔录与录音内容不完全一致, 如何判定证据有效性?

059.纳税人只提交纸质陈述申辩意见, 陈述申辩记录是否需要同步记录?

060.纳税人由于新冠肺炎疫情防控等各种特殊原因无法准时参加听证,行政处罚听证是继续依法按时举行还是同意延期举行?

061.稽查案件提交重大税收案件审理委员会审理后 , 作出了减轻行政处罚的决定 , 是否仍需要告知纳税人可以提起听证?

062.行政处罚中如果未按照行政处罚裁量基准决定处罚 , 是否会造成行政处罚被撤销的结果?

064.《 中华人民共和国行政处罚法》 修订对税务稽查执法的影响主要有哪些?

065.纳税人张某是某公司股东, 因为2017年少缴工资薪金的个人所得 税行为,于2021年6月被相关人员举报到稽查部门,并向主管税 务机关反映主管税务机关了解后主动对张某进行约谈, 张某主动补缴清2017年税款 、滞纳金 。2021年8月税务稽查部门立案后，认定张某违反《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十四条, 决定予以1倍罚款是否合理?

066.纳税人在检查过程中逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查 , 稽查 局能否作出停止向其发售发票的决定或其他行政处罚决定?

067.法院判决纳税人不构成虚开发票罪,稽查部门能否继续以虚开发票追究纳税人的行政责任?

068.行政处罚文书送达后发现错误,应当如何处理?

第四编：

税务稽查综合篇

069.“税收违法行为追究时效” 如何理解?

070.税务稽查期限存在不当延长,滞纳金是否应该中止计算?

071.被稽查的企业存在欠缴增值税 、城市维护建设税 、教育费附加、地方教育附加、企业所得税,稽查部门进行税务处理应当采取何种顺序?

072.纳税人已经提供情况说明,检查人员能否免于制作《询问( 调查)笔录》?

074.注销企业能否作为税务稽查对象?

075.如何理解税务执法文书中的时间要求?

076.制定《询问 (调查) 笔录》是否必须要同时下达《询问通知书》?

078.如何准确区分不予处罚与免予处罚?

079.补征税款后账务应如何调整和处理?

080.税务执法过程中 , 要求纳税人提供对自己有利的证据,是否在《询问( 调查) 笔录》中告知即可,不再需要制作《税务事项通知书》?

081.被定性偷税的纳税人向税务稽查局提出信息公开 , 要求公开行政处罚决定相关资料 , 包括《 税务稽查工作底稿》《 税务稽查报告》《税务稽查审理报告》《税务稽查结案审批表》《税务稽查结论》及相关证据资料是否合法?

082.税务稽查在检查时发现企业符合加计扣除优惠政策但未享受 , 是否需要提醒企业在办理汇算清缴时享受?

083.查补销售额应计入税款所属期还是申报期,以计算企业是否超过小规模纳税人标准?

084.如何证明穷尽其他手段后无法送达,只能进行公告送达?

085.制作《 税务行政处理书》 《 税务行政处罚决定书》时引用相关法条, 应当注意哪些方面?

086.纳税争议案件中,是否复议机关不受理时纳税人不得就原行政行为提起行政诉讼?

087.复议机关撤销行政处罚决定,税务机关能否再次作出行政处罚?

088.涉税刑事案件被司法机关认定事实不清,证据不足,税务机关所作出的税务行政处理和行政处罚是否需要撤销?

089.通过邮寄方式向纳税人送达相关文书,是否可以选择不同的快递公司邮寄?

090.如果对纳税人实施行政处罚,那么应当如何有效保障当事人的陈述申辩权?

091.纳税人拒绝在《税务稽查工作底稿》上签字,是否影响对案件的最终处理?

092.检查一户企业涉嫌偷税,稽查部门担心检查结束后税款有流失风险,了解到区财政局准备对该企业支付财政补贴,能否在检查环节直接进行税收保全?

093.已经申报的欠税，是否可以无限期追征,是否受到《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条追征期的限制?

094.稽查部门接收《 已证实虚开通知单》,能否以核查发票的名义直接调取企业会计账簿进行检查?

095.税法中的“ 不可抗力” 应当如何理解?

096.对于实际取得非经营所得的个人所得的纳税人 , 税务机关能否自行对其欠缴的税款进行强制执行?

097.税务机关如何认定纳税人之间签订的购销合同效力?

098.审阅会计资料的注意事项有哪些?

100.制作《 询问 ( 调查) 笔录》有哪些注意事项?

101.税务稽查局核定税款是否超越职责范围?

102.举报人对稽查部门处理结果及行政奖励不满意,能否提起行政复议或者行政诉讼?

103.行政执法期限要求有哪些?

104.税务执法证据有哪几种类别?

105.税务稽查局于2022 年1月1日对企业下发《税务处理决定书》, 要求其 15 日之内缴纳税款,企业未按时缴纳，2022年1月20 日被强制执行，企业能否申请行政复议?

106.纳税人对稽查部门作出的补税处理决定不服 , 应该向主管税务机关还是稽查局提出办理复议前置手续?

107.下游企业接受虚开货物专票 , 货物交易真实存在 , 企业虽然设置账簿但是账目混乱 , 此时能否进行企业所得税核定?

108.纳税人接受有货虚开,开票企业是非正常经营户,无法换开发票,如何根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》( 国家税务总局公告2018 年第 28 号) 提供资料进行税前扣除?

109.《询问通知书》应当在抬头处填写接受询问人员吗?

110.税务稽查对纳税人作出补缴教育费附加等行政规费的处理决定后, 纳税人拒绝缴纳, 税务机关能否申请人民法院强制执行?

112.税务稽查证据的证明标准应当如何选择?

113.查询涉案相关人员的第三方支付平台交易记录, 应当使用《 协助检查通知书》, 还是使用全国统一格式的《 检查存款账户许可证明》?

115.填写《税务文书送达回证》的注意事项有哪些?

116.在《 税务处理决定书》 中引用了不予公开文件会造成什么样的法律后果?

117.企业内部发生矛盾,股东携带印章失联,造成税务行政处罚听证时企业法务人员取得的委托书上没有企业印章, 此时应如何处理?

118.企业在被税务检查时聘请律师提前介入,向检查人员了解情况 , 此时检查人员应当如何处理?

第五编：

涉税犯罪综合篇

119.公安机关先行立案,提供相关证据并请税务机关补充,税务机关能 否以公安机关的刑事证据直接作为税务行政处理的依据?

121.企业被稽查部门定性为逃税罪准备移送公安机关, 是否需要先行处罚, 以避免与《 中华人民共和国刑法》规定的逃税罪关于补税免责的规定相冲突?

122.甲企业主动从他人处购买增值税专用发票抵扣后又将进项税额转出, 被税务机关发现后,甲企业是否仍然构成虚开行为 , 稽查部门是否需要将甲企业移送公安机关处理?

124.因融资需要虚开增值税专用发票 , 是否定性为虚开增值税专用发票罪?

125.纳税人认为税务稽查部门没有在《 税务处理决定书》 中列明虚开认定后移送公安机关 , 属于侵害其知情权 , 纳税人能否据此提起行政诉讼?

126.企业既有偷税行为,又有虚开行为,以虚开增值税专用发票罪移送,公安机关作出不立案决定退回 , 能否再次以偷税罪进行移送?

127.法院审理涉税刑事案件过程中 , 要求稽查部门提供的 《 涉嫌犯罪案件情况调查报告》 必须修改与公安机关侦查证据保持一致,是否合法?

128.涉嫌偷税案件如何判断是否应当移送公安机关?

129. 张某在虚开机动销售车统一发票过程中 , 同步伪造了 《 车辆购置税完税证明》, 检察院拟对其伪造完税证明的犯罪行为 , 以伪造公文罪起诉是否准确?

130. 税务机关经检查发现 , 企业融资需要虚开增值税专用发票 , 符合《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“ 六稳”“六保”的意见》, 能否直接作出不予移送的决定?

131.企业间“ 环开” 增值税专用发票骗取财政补贴 , 不构成虚开增值税专用发票罪吗?

132.企业通过虚开增值税普通发票骗取国家财政补贴款的行为如何定性,税务机关以何种罪名移送?

133.伪造海关进口增值税专用缴款书等具有抵扣税款功能的完税凭证的行为, 是属于伪造发票还是伪造证件?

134.虚开增值税专用发票罪的税收损失是仅指增值税损失还是包含所有其他各税种损失?

第六编：

税收综合问题篇

136.对于代持股行为 , 税收上应当如何处理?

137.《 国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》( 国家税务总局公告 2012 年第 33 号) 在实际使用时有哪些应当注意的误区?

138. 取得异常凭证,能否在企业所得税汇算清缴中进行税前扣除?

139.善意取得增值税专用发票 , 其不得抵扣的增值税进项税额 , 能否在企业所得税汇算清缴时进行税前扣除?

140.企业同一违法行为如果同时符合虚开和偷税定义 , 是否只能采取其中一种违法行为从重处罚?

141.不能提供成本费用证据 , 被查企业能否适用核定征收?

142.平台企业税前扣除凭证应当如何确定?

143.股东个人向企业借款超过一年未归还需要按照股息红利处理 , 这里的“ 一年”是指一个纳税年度 , 还是指实际时间为一年整?

144.企业未预扣预缴个人所得税,支付的工资薪金能否税前扣除?

145.征收税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金?

146.某商贸企业于 2018 年开业,采取查账征收方式,2019 年账簿被盗已经报警,并登报声明，税务机关在对其检查时能否依据国税 发〔2008〕30 号文件,对 2019 年已经申报税款部分重新核定?

148.城市基础设施配套费纳入契税的计税依据是否合规?

149.企业销售不合格产品,被主管机关责令全部收回销毁 , 相关已缴纳税款是否可以申请退税?

150.纳税人出售加油站,超过评估价的溢价属于转让特许权使用费吗?

151.在线交易平台向代理人发放奖励 , 是否需要预扣预缴个人所得税?

152.如何理解关于从法定亏损弥补年度中减除停止生产经营年度的规定?

153. 企业被认定为善意取得,增值税进项转出后补缴税款,但是不缴滞纳金, 以增值税作为计税依据的城市维护建设税是否也不需要缴纳滞纳金?

154.《 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》( 国家税务总局公告 2014 年第 39 号) 如何运用?

155.对企业检查调增的应纳税所得额,应如何计算弥补亏损金额?

156.没有足够证据证明某服装厂取得的农产品收购发票是有货虚开还是无货虚开,企业所得税能否允许税前扣除?

157.转让股权和转让土地使用权是不同的行为,能否主张追缴土地增值税?

158.研发补贴是否属于《 国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确 认期限等增值税征管问题的公告》 ( 国家税务总局公告 2019 年第 45 号) “ 与收入或者数量直接挂钩的补贴” 应征收增值税?

159.某棉纱厂取得棉花作为原料,运用农产品核定扣除政策 , 部分农产品未取得普通发票, 能否允许其计算抵扣增值税进项税额?

160.企业采用新收入准则 , 如何确认企业所得税应税收入?

161.企业收到政府补贴是否需要缴纳增值税 , 发票怎么开具?

162. 纳税人收到不合规发票 , 是否按照《 国家税务总局关于发布〈 企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》 ( 国家税务总局公告2018年第28 号) 生效时间前后确定不同的处理方式?

163.在房地产企业确认收入时间时 , 如何解决适用 《 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》( 国税函〔2008〕 875 号)和《国家税务总局关于印发〈 房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》( 国税发〔2009〕31 号) 的冲突?

164.不是高新技术企业, 能否享受研发费用加计扣除?

165.剩余欠税加收滞纳金如何计算?

166.税务稽查立案是否影响企业申请增量留抵退税?

167. 仅保留电子发票的纸质打印件能否在所得税税前扣除?

168. 企业发生捐赠收入 , 如何确认纳税义务时间?

169. 某钢材企业经营资金不足 , 股东个人向银行借款 4000 万元用于公司。银行要求股东个人购买银行不良资产作为抵押物 , 股东个人从公司借款 1000 万元购买银行不良资产后 , 挂在个人名下获得贷款 ,并转借给企业 。此时能否认为企业为股东购买不动产 , 按照股息红利所得征收个人所得税?

170.某公司自取得高新技术企业证书起享受减按 15% 优惠税率 , 次年税务机关在日常管理过程中发现该公司不再符合高新技术企业认定条件, 是否需要补缴已享受的企业所得税税收优惠?

171. 纳税人提供的纳税担保到期后 , 欠税足额缴清,滞纳金没有同时缴纳 , 属于欠缴状态 , 税务机关应对纳税担保走强制拍卖程序 , 还是可以缓交?

172.个人发生退股退款 , 能否申请退税?

173.企业发放红包 , 个人所得税处理常见方式有哪些?

174.一般纳税人提供“四项服务” (邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务) , 按规定计提的加计抵减额 , 也可用于计算增量留抵税额吗?另外, 企业在办理留抵退税后 , 已退留抵税额期间的前期进项税额 ,尚未计提加计抵减额的, 还可计提加计抵减额吗?

175. 企业由一般纳税人转为小规模纳税人 , 在一般纳税人时形成的留抵能申请退税吗?

176.企业如果享受过即征即退 、先征后返 ( 退) 政策 , 就不能享受增量、存量留抵退税了吗? 缴回的留抵退税款 , 能否结转到下期继续抵扣?

177.增值税留抵退税常见风险点有哪些?

178.“未申报” 与“ 不申报”、“拒不申报” 与“ 虚假申报” 的区别是什么?

179.某生产企业接受虚开专票抵扣 , 已经根据货物购销合同缴纳部分印花税, 此时应当如何处理?

180. 以公允模式计量的投资性房地产 , 在会计上不计提折旧 , 在税务处理时能否允许计算折旧或摊销从税前扣除?

附录一

税收政策演变历程专题

一、失控发票和异常凭证的前世今生

二、认定偷税相关税收政策的前世今生

三、逃税罪司法认定的前世今生

四、认定虚开专票税收政策的前世今生

五、虚开专票犯罪司法认定的前世今生

六、定性虚开还是偷税 , 应当三思而后行

七 、无法定性善意取得或虚开 , 应当如何处理

附录二

税务检查证据专题

一、行政执法证据种类的收集与固定

二、具体违法行为所需证据

附录三

涉税法律法规、部门规章专题

◎《 中华人民共和国行政处罚法》 及官方解读

◎《最高人民法院 关 于 行 政 诉 讼 证 据 若 干 问 题 的 规 定》 ( 法 释〔2002〕21 号 )

◎《 中华人民共和国刑法》 涉税犯罪条款

◎《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定 ( 二) 》 涉税相关条款

◎《最高人民检察院 、全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室 、公安部 、监察部关于在行政执法中及时移送涉嫌犯罪案件的意见》 ( 高检会〔2006〕 2 号)

◎《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》 ( 中华人民共和国国务院令第310 号公布 根据中华人民共和国国务院令第 730 号修订)

◎《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》( 法释〔2002〕 30 号)

◎《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 ( 法释〔2002〕 33 号)

◎《最高人民法院关于在司法机关对当事人虚开增值税专用发票罪立案侦查之后刑事判决之前 , 税务机关又以同一事实以偷税为由对

同一当事人能否作出行政处罚问题的答复》 (2008 年 9 月 19 日〔2008〕 行他字第 1 号)

◎《最高人民法院研究室〈 关于如何认定以“ 挂靠” 有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质〉征求意见的复函》( 法研〔2015〕 58 号)

◎《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“ 六稳” “ 六

保” 的意见》 相关条款

◎《税务行政复议规则》 ( 国家税务总局令第 21 号公布 , 国家税务总局令第39 号 、国家税务总局令第 44 号修正)

◎《税务稽查案件办理程序规定》 (国家税务总局令第 52 号)

◎ 关于《 税务稽查案件办理程序规定》 的解读

◎《重大税务案件审理办法》 ( 国家税务总局令第 34 号公布 , 国家税务总局令第 51 号修正)

◎关于《 国家税务总局关于修改〈 重大税务案件审理办法〉 的决定》的解读

作为编著者的一点感受

我的朋友吴天如是一位很有钻研精神和“韧”劲的人。

他原来在税务稽查局工作，后来转岗到党建，然后税收法制，目前负责重大案件审理等工作。

有一天，我们正在探讨《行政处罚法》修订后某税务稽查案件定性问题，他突然说，想写一本对税务稽查有用的书，希望这本书不仅能帮助税务稽查和税收法制在案件处理中答疑解惑，也能让纳税人更快捷更轻松的理解税收义务，享受税收权利。

这也拨动了我内心的“稽查”之弦，毕竟工作20余载，一多半时间都奋战在税务稽查岗位上。

日常工作中的充分感受就是既要严厉打击涉税违法犯罪行为，又要在对一些危害后果轻微的案件本着有利于纳税人的角度定性处罚；既要稳、准、快、狠的检查，也要体现柔性执法的“温度”和“尺度”；既要解决税企争议中的胶着点，也要明确税收不可逾越的原则和底线……

于是，一拍即合，《税务稽查疑难180问》有了小小的雏形。

在接下来的过程中，天如收集了诸多容易产生纳税争议的“疑难杂症”，好朋友严颖、刘海湘、曹春亮亦从税务机关和纳税人两方的不同角度提出了很多建议和意见，使得这本书日渐丰满和充盈。

安庆市税务局何军、阜阳市税务局曹磊两位好朋友在百忙之中对这本书进行了精心校对，“财税蜂语”公众号自制的《税务通》电子书为这本书提供了强大的政策查询支持，至此，这本书得以日趋完善和增色良多。

总而言之，这本书的内容可以用下面六句话概括：

虚开定性释疑，稽查难点分析，行政处罚裁量，法律适用依据，案件证据采集，政策演变梳理。

在前言中，我们引用了这么一段文字，“法律不是冷冰冰的规则、条例，虽然法律有时显得不近人情，但是我们在税收工作中仍要兼顾税法的刚性与温度，让人民群众充分感受到公平正义，这才是当代税务人的初心和使命。”

此时，在这里仍然想以它为结尾，也算是一个呼应吧。

与君共勉之。

陈晓黎

2022年11月6日

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