小规模纳税人的农产品,进项税额怎么抵扣(一般纳税人农产品进项税怎么抵扣)

作者：彭怀文

购买小规模纳税人的农产品，如何扣除进项税？

解答：

一般纳税人从小规模纳税人购买的农产品分为两种情况：

1.小规模纳税人销售的农产品属于自产自销的，小规模纳税人可以按照规定开具增值税发票（普通发票）。一般纳税人取得自产自销农产品免税发票后，可按以下公式计算扣除进项税：

可抵扣进项税=自产自销农产品销售发票金额×9%

若用于深加工，也可加计扣除1%。

2.小规模纳税人销售的农产品不属于自产自销，但按照税法规定开具征收率为3%的增值税专用发票的，一般纳税人取得自产自销农产品免税发票后，进项税额可按以下公式计算：

可抵扣进项税=农产品销售增值税专用发票不含税额×9%

若用于深加工，也可加计扣除1%。

注：小规模纳税人销售的农产品不属于自产自销。增值税专用发票征收率为1%的，只能按发票规定的税额扣除；普通发票不扣除进项税。

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