坏账准备金税前如何扣除

坏账准备金税前如何扣除

（财税〔2009〕57号）第四条规定：

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（二）债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；　

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；　

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

（国家税务总局公告2018年第15号）：

第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

第二条规定：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

二、备查资料清单

由2018年新的政策变化可以看出，企业仅需留存相关资料以备税务机关查看。企业留存资料必须符合要求，以下整理了一份资料清单供纳税人参考：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；　

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

最后，最为重要的一点是：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，和企业逾期一年以上单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，可以作为坏账损失，但应说明情况并提供专项报告。

扩展问题一：

坏帐准备计提如何进行所得税税前扣除

经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。如果提取的坏帐准备金额大于年末应收账款余额的5‰，则需要调整应纳税所得额。

扩展问题二：

坏账准备可税前扣除的标准

同学你好，坏账准备不可以税前扣除。

减值损失不能税前扣除吗

是的，不可以税前扣除的。

不是说未经核定的准备金不允许扣除吗

一般情况下，这个未经核定的情况就是计提的坏账准备，不允许扣除。

什么是经核定的

经核定，就是税局同意你扣除

经核定后的扣除比例是多少

那要看税局给你核定了多少比例